НАЛОГИ И ПОШЛИНЫ

В соответствии с принятым 19 декабря 1996 года Законом «Изменения в Законе «О подоходном налоге с населения» Служба государственных доходов устанавливает следующий порядок, в котором доходы физических лиц от хозяйственной деятельности облагаются подоходным налогом с населения в месте выплаты.

Пункт 7 части десятой статьи 17 Закона «О подоходном налоге с населения» определяет, что доходы от хозяйственной деятельности, осуществляемой физическим лицом, которое не зарегистрировало свою индивидуальную деятельность или индивидуальное предприятие, а также крестьянское или рыбацкое хозяйство облагаются подоходным налогом с населения в месте выплаты, за исключением продукции сельскохозяйственного производства.

В связи с тем, что физическое лицо может реализовывать предпринимательским обществам, предприятиям (учреждениям, организациям) товары, которые могут быть квалифицированы и как личная собственность, а пункт 19 части первой статьи 9 закона определяет, что доходы от продажи своей собственности являются необлагаемым подоходным налогом с населения доходом, то при закупке товаров у физических лиц, которые не зарегистрировали свою индивидуальную деятельность или индивидуальное предприятие, а также крестьянское или рыбацкое хозяйство, следует требовать заверенную подписью этих лиц справку (в соответствии с приведенным в приложении образом) о том, что упомянутое лицо при реализации товаров не осуществляет деятельность, которая может быть квалифицирована как хозяйственная деятельность, Эта справка хранится в бухгалтерии предпринимательских обществ, предприятий (учреждений, организаций) и является оправдательным документом для не взимания налога в месте выплаты.

Коли физическое лицо предоставит вышеупомянутую справку, то выплаченный доход не облагается подоходным налогом с населения в месте выплаты. В этом случае предпринимательские общества, предприятия (учреждения, организации) должны отослать сообщение (приложение 4 к инструкции № 9-п Министерства финансов) о суммах, которые выплачены лицу без удержания из них налога, территориальному учреждению Службы государственных доходов по месту своего нахождения не позднее 15 числа следующего месяца.

Если физическое лицо отказывается представить вышеупомянутую справку, то в месте выплаты дохода следует удержать налог и отослать территориальному учреждению Службы государственных доходов сообщение о начисленном, удержанном и перечисленном в бюджет подоходном налоге с населения. Сообщение о начисленном, удержанном и перечисленном в бюджет подоходном налоге с населения в месте получения доходов (опубликовано в Латвияс Вестнесис, 31/32,30.01.97) предприятия, предпринимательские общества (учреждения, организации) должны подать в территориальное учреждение Службы государственных доходов по месту своего нахождения не позднее 15 числа следующего месяца. Предпринимательские общества, предприятия (учреждения, организации) должны удержать налог в месте выплаты этих доходов в размере 25% и внести их в соответствующий бюджет не позднее 5 числа следующего за выплатой дохода месяца.

Вышеупомянутые сообщения территориальное учреждение Службы государственных доходов по месту нахождения лица, выплатившего доход, отсылает территориальному учреждению Службы государственных доходов по месту жительства плательщика, если оно находится в другом административном районе.

Если территориальное учреждение Службы государственных доходов по месту жительства плательщика после анализа полученной информации констатирует, что полученные лицом доходы следует квалифицировать как доходы от хозяйственной деятельности и из них не удержан налог в месте выплаты, то следует предупредить это лицо о полученных в год таксации доходах от хозяйственной деятельности и начисленном налоге на основании имеющейся в распоряжении территориального учреждения Службы государственных доходов информации. Физическое лицо после получения вышеупомянутого предупреждения должно явиться в территориальное учреждение Службы государственных доходов по месту жительства и зарегистрироваться как налогоплательщик, который получает доходы от хозяйственной деятельности, а также произнести расчет налога в резюмирующем порядке (следует подать декларацию доходов за год) за предыдущий год таксации, и уплатить подоходный налог с населения с полученного дохода от хозяйственной деятельности.

Если лицо, получившее доходы от хозяйственной деятельности, продолжает свою хозяйственную деятельность и после получения предупреждения не зарегистрировалось в территориальном учреждении Службы государственных доходов как налогоплательщик, то наступает ответственность в соответствии со статьей 34 Закона о налогах и пошлинах, то есть с налога плательщика взыскивается неуплаченная сумма налога, штраф в двойном размере этой суммы, а также пеня. Если же невозможно определить, размер налога, он взимается в двойном размере от рассчитанного за предыдущий период налога, а если такового не было, размер налога определяется на основании имеющейся в распоряжении территориального учреждения Службы государственных доходов информации об аналогичных налогоплательщиках, к тому же для нарушителей устанавливаются платежи в двойном размере.

За несвоевременную уплату налога плательщик несет ответственность в соответствии со статьей 31\1 Закона «О подоходном налоге с населения», то есть начиная со следующего дня следующего срока платежа начисляются увеличение суммы неуплаченного налога (увеличение основного долга) и пеня в размере 0,1% от суммы неуплаченного основного долга за каждый просроченный день.

Заместитель генерального директора СГД. директор налогового управления В.Громуле

Приложение

(название предприятия, предпринимательского общества, учреждения, организации) Регистрационный № налогоплательщика __

(имя и фамилия лица, реализовавшего товары) Персональный код __________________ ________________________ (адрес, телефон)

Справка

Заверяю, что перечисленные ниже товары являются моим личным имуществом и продажа этих товаров не связана с моей предпринимательской (хозяйственной) деятельностью. Я информирован о том, что за осуществление незарегистрированной предпринимательской деятельности наступает административная ответственность в соответствии со статьей 166.2 Кодекса Латвии об административных нарушениях.

1.___________________________________

2.___________________________________

3.___________________________________

_______________ (подпись подателя) __________ 199__ года

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «О налоге на недвижимую собственность»

Внести в Закон «О налоге на недвижимую собственность» (Зиньотайс, 1997, 13, 24) следующие изменения:

1. В статье 1:

изложить часть первую в следующей редакции:

«(1) Налогом на недвижимую собственность облагаются телесные вещи, находящиеся на территории Латвийской Республики и которые не могут быть перемещены с одного места на другое без внешних повреждений:

1) до 31 декабря 2000 года — земля (далее — недвижимая собственность), за исключением недвижимой собственности, упомянутой в части второй настоящей статьи;

2) до 1 января 2001 года — земля, здания и сооружения (далее — недвижимая собственность), за исключением недвижимой собственности, упомянутой в части второй настоящей статьи.»;

изложить пункт 1 части второй в следующей редакции:

«1) до 31 декабря 1998 года — недвижимая собственность самоуправления, которой пользуется дума (совет) самоуправления, а также созданные им структуры и учреждения или которая финансируется из средств бюджета самоуправления и находится на административной территории этого самоуправления, а также недвижимая собственность самоуправления, переданная зарегистрированному в статусе предприятия самоуправления предприятию медицины или социального обеспечения;»;

дополнить часть вторую пунктом 11 в следующей редакции:

11) с 1 января 1999 года — недвижимая собственность самоуправления, которой пользуется дума (совет) самоуправления, а также созданные им учреждения, которые финансируются из средств бюджета самоуправления и находятся на административной территории этого самоуправления, а также недвижимая собственность самоуправления, переданная зарегистрированному в статусе предприятия самоуправления предприятию медицины или социального обеспечения. Прочая недвижимая собственность самоуправления налогом не облагаются;»;

изложить пункт 5 части второй в следующей редакции:

«5) до 31 декабря 1998 года — земля, на которой хозяйственная деятельность запрещена в установленном законом порядке;»;

дополнить часть вторую пунктом 51 в следующей редакции:

«51) с 1 января 1999 года — земля, на которой хозяйственная деятельность запрещена в установленном законом порядке, в том числе незастроенная лесная земля защитной полосы дюн Балтийского моря и Рижского залива;»;

изложить пункты 6 и 7 в следующей редакции:

«6) недвижимая собственность, признанная памятником культуры Латвийской Республики, и земля для ее содержания, за исключением жилых домов и земли для их содержания, а также используемой в хозяйственном отношении недвижимой собственности;

7) до 31 декабря 1998 года — в установленном Кабинетом министров порядке земля, которую занимают кустарники или лесонасаждения в возрасте до 40 лет, если на них в соответствии с проектом ведения лесного хозяйства проводятся запланированные лесохозяйственные мероприятия;»;

дополнить часть вторую пунктом 71 в следующей редакции:

«71) с 1 января 1999 года — в установленном Кабинетом министров порядке земля, которую занимают молодая поросль и лесонасаждения в возрасте молодой поросли;»;

изложить пункт 8 части второй в следующей редакции:

«8) центры массового активного отдыха, спортивные сооружения и земля для их содержания независимо от принадлежности собственности в соответствии с правилами Кабинета министров;»;

дополнить часть вторую пунктом 9 в следующей редакции:

«9) до 31 декабря 2003 года — индивидуальные жилые дома и квартирная собственность в многоквартирных домах, если они не используются для коммерческой деятельности».

2. Изложить часть первую статьи 3 в следующей редакции:

«(1) Ставка налога на недвижимую собственность составляет:

1) до 31 декабря 2000 года — 1,5% от кадастровой стоимости недвижимой собственности;

2) до 1 января 2001 года — 1% от кадастровой стоимости недвижимой собственности». 3. В статье 4:

изложить часть вторую в следующей редакции:

«(2) Кадастровую стоимость недвижимой собственности в установленном Кабинетом министров порядке определяет Государственная земельная служба, исходя из уровня цен на недвижимую собственность в предтаксационном году (то есть по средней рыночной стоимости недвижимой собственности доя определенной цели использования на конкретной территории), с учетом установленных законом для соответствующей недвижимой собственности ограничений хозяйственной деятельности.»;

дополнить часть четвертую после слов «получает от» словами «государственных учреждений»; исключить часть пятую; итожить часть девятую в следующей редакции:

«(9) Кадастровая стоимость всех недвижимых собственностей фиксируется одной определенной датой (1 января).»;

дополнить статью частями десятой и одиннадцатой в следующей редакции:

«(10) Массовая переоценка недвижимой собственности по решению Кабинета министров производится не реже одного раза в пять лет. Массовой переоценкой недвижимой собственности является определение кадастровой стоимости всех недвижимых собственностей на определенную дату с уточнением состава, физического состояния и ценностных показателей недвижимой собственности. Владелец недвижимой собственности имеет право потребовать переоценки собственности в любое желательное для него время, если он покрывает связанные с этим расходы.

(11) В промежутках между массовой переоценкой недвижимой собственности Государственная земельная служба проводит изучение, учет, анализ рыночной стоимости недвижимой собственности и в соответствии с изменениями уровня цен на недвижимую собственность на 1 января каждого года таксации в установленном Кабинетом министров порядке производит актуализацию кадастровой стоимости недвижимой собственности. Информация об актуализации кадастровой стоимости недвижимой собственности подается в соответствующее самоуправление до 15 января года таксации».

4. В статье 5:

изложить часть вторую в следующей редакции:

«(2) С 1 января 1999 года политически репрессированным лицам сумма налога на недвижимую собственность на землю и индивидуальные жилые дома, которые находились в собственности или владении этих лиц по меньшей мере пять лет, снижается на 50%.»;

изложить часть четвертую в следующей редакции:

«(4) Льготы отдельным категориям плательщиков налогов на недвижимую собственность самоуправления правомочны устанавливать в размере 90%, 70%, 50% или 25% от суммы налога на недвижимую собственность.»;

дополнить статью частью шестой в следующей редакции:

«(6) С 1 января 1999 года сумма налога на недвижимую собственность налогоплательщикам, земельная собственность которых или ее часть находится на особо охраняемой природной территории или на территории защитной полосы, где законом установлены ограничения хозяйственной деятельности или другие ограничения, в установленном Кабинетом министров порядке уменьшается на 50— 80%, и эти налоговые льготы учитываются при составлении прогноза налога на недвижимую собственность». 5. В статье 6:

заменить в частях первой и второй число и слово «1 февраля» число и словом «15 февраля»;

изложить часть третью в следующей редакции:

«(3) Налог на недвижимую собственность вносится раз в квартал — не позднее 31 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября — в размере 1/4 части от годовой суммы налога. Налог также может быть уплачен один раз в год в виде аванса».

6. Исключить часть вторую статьи 8.

7. Исключить статью 11.

8. В правилах перехода: исключить пункты 1 и 2 правил перехода; заменить в первом абзаце пункта 6 правил перехода число и слово «2000 года» числом и словом «2001 года»;

заменить в пункте 7 правил перехода число и слово «1999 года» числом и словом «2000 года».

Правило перехода

Статья 7 настоящего закона применяется с 1 января 1998 года.

Закон принят Саэймом 21 октября 1998 года.

Президент страны Г.Улманис

Рига, 11 ноября 1998 года

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «Об акцизном налоге на нефтепродукты»

Внести в Закон «Об акцизном налоге на нефтепродукты» (Зиньотайс, 1997, 24; 1998, 13) следующие изменения:

1. В статье 6: исключить пункт 5 части первой; исключить пункт 3 части второй; изложить часть пятую в следующей редакции:

«(5) Кабинет министров устанавливает порядок, в котором налогом облагаются нефтяные газы и прочие газообразные углеводороды, а также соответствующие требования и ответственность за несоблюдение вышеупомянутого порядка — для юридических лиц, ввозящих нефтяные газы и прочие газообразные углеводороды на таможенную территорию Латвийской Республики для выпуска в свободный оборот, и для юридических лиц, во владении которых находятся автогазозаправочные станции, где топливные системы транспортных средств в качестве горючего заполняются нефтяными газами и прочими газообразными углеводородами».

2. Изложить статью 14 в следующей редакции:

«Статья 14. Распределение поступлений налога в бюджете

(1) Поступления налога, за исключением поступлений от упомянутых в части третьей настоящей статьи нефтепродуктов, распределяются следующим образом:

1) 40 процентов перечисляются в основной государственный бюджет;

2) 60 процентов перечисляются в специальный государственный бюджет (Фонд государственных автодорог).

(2) Перечисленные в Фонд государственных автодорог средства используются в порядке, предусмотренном законами и правилами Кабинета министров.

(3) Поступления налога от упомянутых в части второй статьи 6 настоящего закона нефтепродуктов перечисляются в специальный государственный бюджет (Латвийский фонд охраны среды).

(4) Перечисленные в Латвийский фонд охраны среды средства используются в порядке, предусмотренном законами и правилами Кабинета министров».

3. В статье 17:

исключить из части второй слово «Юридическим»;

изложить часть шестую в следующей редакции:

«(6) Помеченные (маркированные) нефтепродукты запрещается использовать в качестве горючего в механических транспортных средствах или использовать иначе кроме как в качестве топлива. Лицо, у которого обнаружены помеченные (маркированные) нефтепродукты, которые вышеупомянутое лицо использует в качестве горючего в механических транспортных средствах или использует иначе кроме как в качестве топлива, несет ответственность за совершенное нарушение согласно соответствующим нормативным актам.»;

дополнить статью частью седьмой в следующей редакции:

«(7) Если физическое или юридическое лицо занимается производством нефтепродуктов, не соблюдая требований настоящего закона, то в соответствии с установленными в части первой статьи 6 настоящего закона ставками неуплаченной суммы налога Службы государственных доходов имеют право в безоговорочном порядке взыскивать в пользу государственного бюджета и взимать штраф в размере 200 процентов от неуплаченной суммы налога».

4. Исключить подпункт 5 пункта 2 правил перехода.

5. Дополнить пункт 6 приложения текстом в следующей редакции: « — прочие:

271112910 — для специфических процессов переработки

271112930 — для химических превращений в процессах, за исключением поименованных в субпозиции 271112910

— для прочих нужд:

271112940 — чистотой более чем 90%, но менее 99%

271112970 — прочие

271113 — бутаны

271113100 — для специфических процессов переработки

271113300 — для химических превращений в процессах, за исключением поименованных в субпозиции

271113100 — для прочих нужд:

271113910 — чистотой более чем 90%, но менее 99%

271113970 — прочие

271114000 — этилен, пропилен, бутилен и бутадиен

271119000 — прочие

290110100 — для использования в качестве энергетического или термического топлива

290123110 — для использования в качестве энергетического или термического топлива

290123910 — для прочих нужд».

Закон вступает в силу 1 января 1999 года.

Закон принят Саэймом 17 декабря 1998 года.

Президент страны Г.Улманис

Рига, 29 декабря 1998 года

Правила о декларации подоходного налога с предприятий

Правила № 19 (протокол №6, §9) Рига, 19 января 1999 года

Изданы в соответствии со статьей 22 Закона «О подоходном налоге с предприятий»

1. Настоящие правила утверждают образец бланка декларации подоходного налога с предприятий.

2. Декларация подоходного налога с предприятий заполняется, начиная с 1998 года, и к ней прилагается расчет авансовых платежей подоходного налога с предприятий за предтаксационный год.

3. Признать утратившими силу правила Кабинета министров № 6 «Правила о декларации подоходного налога с предприятий» от 7 января 1997 года (Латвияс Вестиесис, 1997, 9/10/11).

Премьер-министр В.Криштопанс

Министр финансов И.Годманис

Правила о сборе с авиапассажиров

Правила № 28 (протокол № 8, §1) Рига, 2 февраля 1999 года

Изданы в соответствии с частью первой статьи 11 Закона «О налогах и пошлинах» и статьей 271 Закона «Об авиации»

1. Настоящие правила устанавливают ставку сбора с авиапассажиров и порядок его взимания.

2. Сбор с авиапассажира платит каждый пассажир, вылетающий в иностранные государства из аэропорта Рига.

3. Ставка сбора с авиапассажиров составляет семь латов.

4. От сбора с авиапассажиров освобождены пассажиры, не достигшие двухлетнего возраста, и транзитные пассажиры.

5. Сбор с авиапассажиров взимают авиакомпании или распространители авиабилетов — агенты — при продаже авиабилетов. Уплату сбора подтверждает указанная в отдельной графе авиабилета сумма сбора с авиапассажиров.

6. Сбор с авиапассажиров перечисляется на счет специального бюджета Министерства сообщений и используется на финансирование развития инфраструктуры аэропорта Рига.

7. Признать утратившими силу правила Кабинета министров № 88 «Правила о сборе в аэропортах» от 4 марта 1997 года (Латвияс Вестнесис, 1997,69/70).

Премьер-министр В.Криштопанс

Товарищ премьер—министра,

министр сообщений А.Горбунов

О декларации подоходного налога с предприятий

Письмо № 15.1.1/1600 Рига 2 февраля 1999 года

В связи с изменениями в Законе «О подоходном налоге с предприятий», внесенными в 1997 и 1998 годах, изменен план декларации подоходного налога с предприятий. Образец нового бланка декларации утвержден правилами Кабинета министров № 19 «Правила о декларации подоходного налога с предприятий» от 19 января 1999 года, и налогоплательщики обязаны заполнять его начиная с 1998 года.

Использованные в декларации подоходного налога с предприятий ссылки на статьи Закона «О подоходном налоге с предприятий» и облагаемый налог корректировать, увеличивая или уменьшая его в предусмотренном в статье 6 закона порядке, можно только в том случае, если соответствующие суммы учитываются при определении прибыли или убытков налогоплательщиков.

В строке 4 декларации в соответствии с частью первой статьи 4 Закона «О подоходном налоге с предприятий» указывается сумма облагаемого дохода, отдельно выделяя строки 4.1 и 4.2 — каков облагаемый налог от продажи ценных бумаг и недвижимой собственности. Он определяется в соответствии с нормами соответствующих правил Кабинета министров.

В строке 10 предусмотренные для ненадежных долгов суммы специальных накоплений указывают налогоплательщики, создавшие или увеличившие такие накопления в период таксации, за исключением кредитных учреждений. В этом ряду указываются также суммы безнадежных долгов, которые непосредственно включены в затраты.

В строке 11 облагаемый доход увеличивается на убытки периода таксации от продажи ценных бумаг, на которые распространяются правила Кабинета министров М 150 «Правила о порядке, в котором устанавливается облагаемый доход предприятия от продажи ценных бумаг» от 23 апреля 1996 года.

Если в период таксации получен доход от продажи таких ценных бумаг, он может быть уменьшен на убытки пяти предыдущих периодов таксации, указав это в строке 52 декларации (в строке 52.3 Убытки предтаксационных периодов от продажи ценных бумаг — указывается сумма убытков, не превышающая облагаемый доход периода таксации от продажи ценных бумаг, или суммы строки 4.1).

Декларация дополнена строками 19 и 43, в которых следует указывать суммы компенсации, которые соответственно выплачены или получены в качестве возмещения за понесенные убытки в группе предприятий в соответствии с частью одиннадцатой статьи 6 закона.

Часть тринадцатая статьи 6 закона предусматривает, что при определении облагаемого дохода прибыль разрешается уменьшать на внесенные в пользу работников взносы в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными планами, которые не превышают 10% начисленной этим работникам оплаты труда в период таксации. Таким образом в строке 20 декларации следует указать сумму, которая в пользу работников уплачена в частные пенсионные фонды и превышает 10% вышеупомянутого объема оплаты труда. Облагаемый доход увеличивается на эту сумму.

Декларация дополнена строками 38, 39 и 40 в соответствии с изменениями, внесенными в часть четвертую статьи 6 закона. Налогоплательщики, за исключением кредитных учреждений, в строке 38 указывают сумму, на которую в период таксации по сравнению с предыдущим периодом уменьшены предусмотренные для ненадежных долгов специальные накопления, за исключением сумм сокращений, возникших при списании потерянных долгов с предусмотренных для ненадежных долгов специальных накоплений.

В строках 39 и 40 облагаемый доход уменьшается в соответствии с установленными в пунктах 4 и 5 части четвертой статьи 6 Закона «О подоходном налоге с предприятий» суммами, сформировавшимися в результате приватизации собственности государства или самоуправлений.

В соответствии с частью восьмой статьи 6 закона сумма, превышающая допустимый размер процентных платежей периода таксации, может быть включена в уменьшение облагаемого дохода последующих периодов таксации, если в этот после таксационный период общая сумма процентов не превышает допустимую сумму процентных платежей. В налоговой декларации облагаемая сумма для уменьшения на соответствующую сумму процентных платежей предусмотрена в строке 42.

В строке 45 облагаемый доход уменьшается на сумму дивидендов, которую следует получить от других плательщиков, учитывая установленные в статье II закона исключения, а также дивиденды от местных предприятий, которые не должны платить подоходный налог с предприятий (например, предприятия, пользующиеся особой скидкой, установленной в статье 21 Закона «О подоходном налоге с предприятий»), а также тех предприятий, которые пользуются льготами, предусмотренными в Законе «Об иностранных вкладах в Латвийской Республике» (независимо от того, используют они льготы в объеме 50 или 100 процентов) или установленные в иных законах Латвийской Республики (например, в законах о специальных экономических зонах) льготы на подоходный налог с предприятий в год декларирования дивидендов или в предыдущем году.

Исключения не распространяются на предприятия, пользующиеся другими установленными в Законе «О подоходном налоге с предприятий» налоговыми льготами, то есть льготами, установленными в статьях 16— 20, поэтому облагаемый доход может быть уменьшен на сумму дивидендов, полученных от этих предприятий.

В строке 52 декларации указывается сумма убытков, которая уменьшает облагаемый доход в соответствии со статьями 14 и 14.1 закона и который составляет сумма строк 52.1, 52.3 и 52.4, из которой вычтена указанная в строке 52.2. Общая сумма строки 52 не должна превышать сумму, указанную в строке 51. Если сумма строки 51 является отрицательной, убытки в конкретный год таксации не могут быть покрыты (в строке 52 вписывается «X»).

В строке 52.1 указывается сумма убытков предтаксационных периодов в течение пяти (десяти) периодов таксации с их появления, а не одна пятая часть от суммы убытков. К тому же нормы закона не предусматривают требования, в соответствии с которым убытки предыдущего года следует покрывать в полном объеме из облагаемого дохода одного периода; предприятие само выбирает и может переносить их также по частям с учетом норм статьи 14 закона. В соответствующей графе указываются: период таксации, за который предприятие имело убытки; сумма непокрытых убытков до конкретного периода таксации, за который заполняется декларация (убытки, на которые не уменьшен облагаемый доход предыдущих периодов и которые не переписаны другим предприятиям в группе предприятий); сумма убытков, которая покрывается в период таксации (то есть уменьшается облагаемый доход в период, за который заполняется декларация), а также сумма убытков, которая переписывается на следующие периоды таксации, если только не истекло установленное законом временное ограничение.

Сумму строки 52.2 следует вычесть из суммы общих убытков, которая уменьшает облагаемый доход, так как часть девятая статьи 14 закона определяет, что убытки или увеличение убытков, возникших в предтаксационный период, при корректировании облагаемого дохода на суммы, которые производители сельскохозяйственной продукции получили в виде субсидий, нельзя покрывать из облагаемого дохода последующих периодов таксации в соответствии с требованиями части первой статьи 14 закона.

В соответствии с частью шестой статьи 14.1 закона, если предприятие является участником группы предприятий и результатом проведенной в соответствии с Законом «О подоходном налоге с предприятий» коррекции прибыли или убытков этого предприятия за таксационный период являются убытки, в соответствии с положениями вышеупомянутой статьи облагаемый доход одного участника этой группы предприятий или нескольких таких участников за тот же период таксации, начисленный в соответствии с настоящий законом, может быть уменьшен на сумму, которая в целом не превышает сумму убытков первого упомянутого предприятия. Эта сумма уменьшения в декларации указывается в строке 52.4. Кроме того, предприятия, являющиеся участниками группы, при переписывании убытков или уменьшении облагаемого дохода на суммы переписанных убытков вместе с декларацией подоходного налога с предприятий подают в территориальное учреждение ГСД также приложение о применении статьи 14.1 «Перенос убытков в группе предприятий» Закона «О подоходном налоге с предприятий» (письмо ГСД №15.1.2/8068 от 18 июля 1997 года).

Заместитель генерального директора

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «О налоге на недвижимую собственность»

Внести в Закон «О налоге на недвижимую собственность» (Зиньотайс, 1997, 13, 24; 1998,24) следующие изменения:

1. В части второй статьи 1: заменить в пункте 5 слова «до 31 декабря

1998 года» словами «до 31 декабря 1999 года»; заменить в пункте 51 слова «с 1 января

1999 года» словами «с 1 января 2000 года».

2. Дополнить статью 3 частью шестой в следующей редакции:

«(6) Если владелец недвижимой собственности требует переоценки своей собственности в течение периода таксации, индивидуально установленная кадастровая стоимость недвижимой собственности применяется для расчета налога за весь период таксации».

3. Заменить в части шестой статьи 5 слова «с 1 января 1999 года» словами «с 1 января 2000 года».

Правило перехода

Изменения в статьях 1 и 5 закона применяются начиная с 1 января 1999 года.

Закон принят Саэймом 21 января 1999 года.

Президент страны Г.Улманис

Рига, 3 февраля 1999 года

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «О подоходном налоге с предприятий»

Внести в Закон «О подоходном налоге с предприятий» (Зиньотайс, 1995, 7, 24; 1996, 9, 15; 1997, 8, 24; 1998, 8, 21) следующие изменения:

1. В статье 1:

заменить в части третьей слова «за исключением предусмотренных статьями 7 и 8 настоящего закона случаев» словами «за исключением упомянутых в статьях 7, 8 и 8\1 настоящего закона случаев»

дополнить часть четвертую пунктом 6 в следующей редакции:

«6) на сумму, на которую в период таксации по равнению с предыдущим периодом таксации уменьшаются образованные накопления и резервы, если суммы образования (увеличения) данных накоплений и резервов в периоды перед таксацией были включены в облагаемый налогом доход в соответствии с частью третьей настоящей статьи или если резерв был образован в соответствии со статьей 8\1 настоящего закона.»

2. Дополнить закон статьей 8\1 в следующей редакции:

«Статья 8\1. Налоговая льгота на приобретение используемых для пассажирских перевозок автобусов

(1) Налогоплательщики, в период таксации получившие дотации на покрытие расходов на перевозку пассажиров по внутренним регулярным маршрутам автобусного сообщения, при распределении прибыли периода таксации могут образовать специальный резерв.

(2) Общая сумма образованного резерва в период таксации не может превышать сумму, рассчитанную путем умножения пяти тысяч лагов на количество находящихся на балансе автотранспортного предприятия автобусов в начале того периода таксации, когда данное предприятие впервые воспользовалось налоговой льготой.

(3) Упомянутый в части первой настоящей статьи резерв разрешается образовывать в течение трех периодов таксации, включая период таксации, в который образован соответствующий резерв. Упомянутый резерв в течение данных трех периодов таксации не разрешается использовать для увеличения основного капитала.

(4) Если в течение трех периодов таксации автотранспортное предприятие не приобретало используемые для пассажирских перевозок автобусы или стоимость приобретенных подобных автобусов меньше величины образованного резерва, то облагаемый доход необходимо увеличить на сумму, рассчитанную как разность между величиной образованного резерва в конце третьего периода таксации и стоимостью фактически приобретенных используемых для пассажирских перевозок автобусов.

(5) Часть налога, которую в соответствии с частью четвертой настоящей статьи можно распространить на увеличение облагаемого дохода, считается просроченным налоговым платежом в соответствии с Законом «О налогах и пошлинах».

(6) Порядок применения настоящей статьи, а также порядок, в котором налогоплательщики — автотранспортные предприятия представляют информацию об использовании налоговой льготы Службе государственных доходов, устанавливает Кабинет министров.»

3. Исключить в пункте 1 части второй статьи 12 слова «и указанные в расчете прибыли и убытков годового отчета материнского предприятия убытки дочернего предприятия».

4. Дополнить правила перехода пунктом 16 в следующей редакции:

«16. Нормы статьи 8\1 применяются к специальным резервам, образованным в 1999— 2008 годах.»

Закон принят Саэймом 4 февраля 1999 года.

Президент страны Г.Улманис

Рига, 24 февраля 1999 года

Правила об электронном оборудовании и устройствах регистрации налогов и иных платежей

Правила № 62 (протокол № 14, §25) Рига 23 февраля 1999 года

Изданы в соответствии с пунктом 4 Правил перехода Закона «О Службе государственных доходов»

1. Общие положения

1. Использованные в правилах термины:

1.1 чек — подтверждающий сделку документ, отпечатанный кассовым аппаратом, кассовой системой или специализированным электронным оборудованием или устройством;

1.2 дневной финансовый отчет — документ учета, содержащий все установленные настоящими правилами реквизиты (распечатка «Z»);

1.3 экспертиза — оценка кассовых аппаратов, кассовых систем или специализированных электронного оборудования или устройств в соответствии с требованиями настоящих правил и иных нормативных актов;

1.4 блок фискальной памяти — электронный блок (Black box), записанную на котором информацию нельзя стереть никакими способами, за исключением механического уничтожения самого блока;

1.5 журнал кассового аппарата (кассовой системы) — регистр учета, в котором регистрируются и вклеиваются дневные финансовые отчеты;

1.6 кассовый аппарат — штучное электронное устройство, с помощью которого регистрируется оплата наличными, банковскими чеками, дебетными или кредитными карточками за осуществленные сделки, а также производится расчет и регистрация размера налогов;

1.7 пользователь кассовым аппаратом и кассовой системой — юридическое или физическое лицо, пользующееся зарегистрированным на его имя в территориальном учреждении Службы государственных доходов кассовым аппаратом, кассовой системой, специализированным электронным оборудованием или устройством;

1.8 торговец кассовыми аппаратами и кассовыми системами — зарегистрированное в установленном настоящими правилами порядке в Службе государственных доходов юридическое лицо, торгующее кассовыми аппаратами, кассовыми системами, специализированными электронным оборудованием или устройствами;

1.9 кассовая система — устройство, которое с помощью кассовых аппаратов, компьютеров или иного взаимосвязанного оборудования на основе единой программы обеспечивает регистрацию налогов и иных платежей;

1.10 кассир-оператор — уполномоченное руководителем предприятия (предпринимательского общества) лицо, обученное сервисной службе и работающее с кассовым аппаратом или кассовой системой;

1.11 контрольная дискета — дискета, на которой после получения положительного заключения экспертизы записывается программа соответствующей системы;

1.12 контрольная распечатка — финансовый отчет в момент проверки (распечатка «X»);

1.13 контрольная лента — точное отображение на ленте информации чека, дневного финансового отчета и контрольной распечатки (за исключением заголовка), которое остается в кассовом аппарате, кассовой системе, специализированном электронном оборудовании или устройстве;

1.14 разменные деньги — денежная сумма, которую кассир-оператор закладывает в денежный ящик, чтобы обеспечить возможность выдачи клиентам при расчетах необходимой суммы наличных денег;

1.15 блок не стираемой электронной памяти — электронный блок (Grand Total), который в растущей последовательности регистрирует полученную в результате сделок денежную сумму и память которого нельзя ни погасить, ни отсоединить, не повредив программы или пломбы сервисной службы;

1.16 аттестация сервисной службы — оценка профессионального соответствия для технического обслуживания и ремонта кассовых аппаратов, кассовых системы и специализированного электронного оборудования и устройств;

1.17 сервисная служба — зарегистрированное в установленном настоящими правилами порядка в Службе государственных доходов юридическое лицо, осуществляющее программирование, установку, ремонт и техническое обслуживание кассовых аппаратов, кассовых системы и специализированного электронного оборудования и устройств, а также обучающее кассиров-операторов в соответствии с утвержденной Службой государственных доходов программой;

1.18 специализированное электронное оборудование или устройство — электронное оборудование или устройство для регистрации платежей в отдельных видах предпринимательской деятельности;

1.19 технический паспорт — документ единого образца, который сервисная служба выдает на каждый кассовый аппарат, кассовую систему и специализированное электронное оборудование или устройство;

1.20 наименование товара (услуги) — совокупность признаков, которые в достаточной степени идентифицируют проданный товар или оказанную услугу;

1.21 наименование группы товаров (услуг) — наименование объединенных по совокупности единых признаков товаров или услуг.

2. Настоящие правила устанавливают:

2.1 обязательные технические требования, предъявляемые к кассовым аппаратам и кассовым системам;

2.2 задачи Службы государственных доходов и комиссии по кассовым аппаратам и кассовым системам по обеспечению выполнения настоящих правил;

2.3 порядок, в котором регистрируются торговцы кассовых аппаратов и кассовых систем, а также проводится экспертиза кассовых аппаратов и специализированного электронного оборудования или устройств;

2.4 обязанности пользователей кассовых аппаратов и кассовых систем и сервисных служб;

2.5 надзор, контроль за выполнением настоящих правил и ответственность за их нарушение;

2.6 требования, которые необходимо соблюдать при покупке, продаже, эксплуатации и обслуживании кассовых аппаратов и кассовых систем.

3. С целью координации межотраслевых интересов, связанных с кассовыми аппаратами, кассовыми системами и специализированным электронным оборудованием или устройствами, а также решение вопросов, связанных с их внедрением в стране, Кабинет министров по предложению министра финансов создает комиссию по кассовым аппаратам и кассовым системам. Комиссию возглавляет генеральный директор Службы государственных доходов.

II. Задачи Службы государственных доходов по обеспечению выполнения настоящих правил

4. Государственная служба доходов:

4.1 после согласования с комиссией по кассовым аппаратам и кассовым системам устанавливает:

4.1.1 лица (виды предпринимательской деятельности), которым разрешена регистрация налогов и иных платежей без использования кассовых аппаратов и кассовых систем, если их использование не определено иными законами и правилами Кабинета министров, а также порядок регистрации сделок соответствующих лиц в наличных деньгах;

4.1.2 требования к используемым в отдельных видах предпринимательской деятельности кассовым аппаратам, кассовым системам и специализированному электронному оборудованию или устройствам;

4.1.3 внедрение кассовых аппаратов, кассовых систем и специализированного электронного оборудования или устройств в отдельных видах предпринимательской деятельности;

4.2 утверждает:

4.2.1 образцы технического паспорта и журнала кассового аппарата (кассовой системы);

4.2.2 учебную программу и порядок обучения кассиров-операторов;

4.3 регистрирует:

4.3.1 торговцев кассовыми аппаратами и кассовыми системами;

4.3.2 разрешенные к использованию кассовые аппараты, кассовые системы и специализированное электронное оборудование или устройства;

4.3.3 аттестованные в соответствующем порядке сервисной службы графические изображения их печатей, штампов и пломб;

4.4 решает вопросы, связанные с регистрацией и учетом налогов и иных платежей, а также иные вопросы, связанные с использованием кассовых аппаратов, кассовых систем и специализированного электронного оборудования или устройств;

4.5 после согласования с комиссией по кассовым аппаратам и кассовым системам наделяет полномочиями лицо или лиц (далее — уполномоченное Службой государственных доходов лицо), которые:

4.5.1 разрабатывают образцы технического паспорта и журнала кассового аппарата (кассовой системы);

4.5.2 разрабатывают учебную программу и порядок обучения кассиров-операторов;

4.5.3 обеспечивают пользователей кассовых аппаратов и кассовых систем услугами другой сервисной службы, если соответствующая сервисная служба утратила право обслуживания кассовых аппаратов, кассовых систем и специализированного электронного оборудования или устройств.

III. Задачи комиссии по кассовым аппаратам и кассовым системам

5. Задача комиссии по кассовым аппаратам и кассовым системам — оценка поступивших предложений и предоставление Службе государственных доходов рекомендаций (предложений и заключений):

5.1 о лицах (видах предпринимательской деятельности), которым разрешена регистрация налогов и иных платежей без использования кассовых аппаратов и кассовых систем, а также порядок регистрации сделок соответствующих лиц в наличных деньгах;

5.2 о требованиях к используемым в отдельных видах предпринимательской деятельности кассовым аппаратам, кассовым системам и специализированному электронному оборудованию или устройствам;

5.3 о внедрении кассовых аппаратов, кассовых систем и специализированного электронного оборудования или устройств в отдельных видах предпринимательской деятельности;

5.4 обо всех видах документации, связанной с использованием кассовых аппаратов, кассовых систем и специализированного электронного оборудования или устройств.

6. Комиссия по кассовым аппаратам и кассовым системам осуществляет также другие задачи в соответствии с утвержденным Службой государственных доходов положением.

IV. Обязательные технические требования, предъявляемые к кассовым аппаратам и кассовым системам

7. Кассовый аппарат и кассовая система должны быть оборудованы:

7.1 дисплеем кассира-оператора и дисплеем покупателя. Дисплей покупателя может находиться отдельно, но он должен быть размещен таким образом, чтобы покупатель мог хорошо видеть появляющуюся на дисплее информацию;

7.2 контрольной лентой и механизмом ее наматывания;

7.3 чековой лентой;

7.4 местами пломбирования, исключающими возможность самовольного изменения конструкции кассового аппарата.

8. Конструкция кассового аппарата и кассовой системы должна обеспечивать следующие возможности:

8.1 программирования по меньшей мере двух налоговых ставок;

8.2 распечатывать на государственном языке дневной финансовый отчет, в котором указаны:

8.2.1 наименование юридического лица (имя и фамилия физического лица), код налогоплательщика (код физического лица) и адрес;

8.2.2 отчетный номер, дата и время распечатки;

8.2.3 общая сумма полученных за сделки денег;

8.2.4 распределение полученной общей суммы денег по отделам (департаментам) кассового аппарата или кассовой системы;

8.2.5 распределение полученной общей суммы денег в зависимости от применяемых ставок налога на добавленную стоимость;

8.2.6 рассчитанная сумма налога на добавленную стоимость;

8.2.7 полученные деньги, не имеющие отношения к сделкам (например, разменные деньги);

8.2.8 полученные платежи, соответствующие банковским чекам, дебитным и кредитным карточкам, а также иным подтверждающим оплату документам;

8.2.9 изъятые деньги (например, инкассация);

8.2.10 деньги, возвращенные за аннулированные сделки;

8.2.11 записанная в блок не стираемой электронной памяти общая сумма полученных денег в растущей последовательности;

8.3 распечатку чека на государственном языке, на котором указаны:

8.3.1 наименование юридического лица (имя и фамилия физического лица), код налогоплательщика (код физического лица) и адрес;

8.3.2 наименование документа (чек), номер, дата и время распечатки чека;

8.3.3 номер отдела (департамента) кассового аппарата или кассовой системы;

8.3.4 наименование сделки [товара (услуги) или группы товаров (услуг)] и знак налога на добавленную стоимость (цифра, буква или ставка налога, указывающая, что к соответствующему товару или услуге применяется конкретная ставка налога или налог не применяется), а также объем и цена;

8.3.5 ставка налога на добавленную стоимость; 8.3.6 скидки при сделке; 8.3.7 общая сумма сделки, включая налог на добавленную стоимость;

8.3.8 общая сумма налога на добавленную стоимость;

8.3.9 полученная при расчете денежная сумма;

8.3.10 выданная при расчете денежная сумма;

8.3.11 полный номер шасси кассового аппарата.

9. В дневном финансовом отчете и на чеке должны быть указаны также иные реквизиты кассового аппарата и кассовой системы, установленные пользователем.

10. У кассовых аппаратов с блоком фискальной памяти и кассовых систем при распечатке дневного финансового отчета (распечатки «Z») в блоке фискальной памяти автоматически регистрируется номер распечатки «Z», дата и время распечатки, сумма дневных поступлений, а также сумма, внесенная в блок не стираемой электронной памяти (Grand Total).

11. Платежи наличными деньгами в иностранной валюте разрешается принимать лишь в том случае, если кассовый аппарат или кассовая система производит конвертационный расчет.

12. В случае приема платежей в иностранной валюте в дополнение к установленным в пункте 8 настоящих правил требованиям следует указать:

12.1 на чеке — название валюты (шифр) и ее количество, курс валюты (цена), сумму сделки в латах и выданный остаток в латах;

12.2 в дневном финансовом отчете — сумму полученной валюты по видам валюты и общую сумму в латах.

13. На корпусе кассового аппарата или кассовой системы должен стоять не стираемый номер шасси.

14. Подключенный к электросети кассовый аппарат должен работать, если напряжение в сети составляет 220 V (± 10%), частота — 50 Hz и окружающая температура — от 0° С до +40° С. Переносной (портативный) кассовый аппарат должен работать при температуре от -10° С до +40° С.

15. Кассовые аппараты, не подключаемые к электросети, должны работать от автономного источника энергии.

16. Кассовый аппарат должен иметь блок не стираемой электронной памяти, вместимость которого обеспечивает накопление и сохранение информации не менее чем за три календарных года.

17. Если кассовый аппарат отключается от электросети, содержащаяся в блоке не стираемой электронной памяти информация должна храниться не менее 30 суток.

18. Кассовая система должна соответствовать следующим дополнительным требованиям:

18.1 она должна быть оборудована:

18.1.1 устройством, которое в течение определенного времени обеспечивает бесперебойную подачу электроэнергии, если прекращена подача питания от электросети;

18.1.2 блоком не стираемой электронной памяти, объем которой не менее 32 килобайт, для хранения данных оперативной информации, если прекращается подача электроэнергии, и для восстановления данных после возобновления подачи электроэнергии;

18.1.3 блоком фискальной памяти объемом не менее 128 килобайт для хранения внесенной в блок не стираемой электронной памяти информации;

18.1.4 защитной системой, предохраняющей от самовольного доступа к программе;

18.1.5 печатным устройством для распечатки чека и контрольной ленты, а также приемным механизмом контрольной ленты;

18.2 в кассовой системе должна быть блокирована возможность перезагрузки компьютера во время его работы и изменения программ без распечатки дневного фискального отчета;

18.3 в программе кассовой системы необходимо предусмотреть:

18.3.1 режим самоидентификации программы (путем ввода в компьютер контрольной дискеты программа кассовой системы сопоставляется с записанной на контрольной дискете, что дает возможность выявить соответствующие изменения);

18.3.2 в случае прекращения подачи электроэнергии блок не стираемой электронной памяти должен сохранить информацию о последнем чеке;

18.3.3 использование блока фискальной памяти для распечатки дневных финансовых отчетов;

18.3.4 блокирование работы кассовой системы, если предпринята попытка отсоединения блока фискальной памяти, чековой ленты или контрольной ленты.

V. Экспертиза кассовых аппаратов, кассовых систем и специализированного электронного оборудования или устройств

19. Задачей экспертизы является установление соответствия кассового аппарата, кассовой системы и специализированного электронного оборудования или устройства требованиям настоящих правил и иных нормативных актов. Экспертизу проводит уполномоченное Кабинетом министров юридическое лицо. Необходимые на проведение экспертизы расходы покрывает заказчик экспертизы.

20. Торговец кассовыми аппаратами и кассовыми системами представляет на экспертизу только один кассовый аппарат соответствующей модели и модификации, кассовую систему или специализированное электронное оборудование или устройство.

21. Кассовый аппарат или кассовая система, приобретенная без технического паспорта у незарегистрированного в Службе государственных доходов торговца кассовыми аппаратами и кассовыми системами, перед регистрацией в территориальном учреждении Службы государственных доходов передается на экспертизу.

22. Если в результате экспертизы констатировано, что во время работы кассового аппарата и кассовой системы возможно отсоединить блок не стираемой электронной памяти, такую возможность следует предотвратить. Если это невозможно, запрещается использовать вышеупомянутую модель (модификацию) кассового аппарата и кассовой системы.

23. Заказчик экспертизы — пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем или торговец кассовыми аппаратами и кассовыми системами — представляет уполномоченному Кабинетом министров юридическому лицу полностью скомплектованный кассовый аппарат, кассовую систему или специализированное электронное оборудование или устройство и следующие документы:

23.1 общее описание кассового аппарата, кассовой системы или специализированного электронного оборудования или устройства;

23.2 инструкции по техническому обслуживанию и ремонту;

23.3 инструкции по программированию;

23.4 инструкцию работы кассира-оператора;

23.5 рабочие схемы и диаграммы;

23.6 схемы блоков подключаемых устройств и их перечень;

23.7 другую необходимую дня экспертизы техническую документацию, если это требует уполномоченное Кабинетом министров лицо.

24. Уполномоченному Кабинетом министров лицу подаются оригиналы документов. Если оригиналы документов составлены на иностранном языке, они должны иметь перевод на государственный язык, заверенный присяжным нотариусом.

25. После экспертизы составляется акт экспертизы и подготавливается заключение о соответствии кассового аппарата, кассовой системы и специализированного электронного оборудования или устройства требованиям настоящих правил и иных нормативных актов. К акту экспертизы должен прилагаться список документов, поданных уполномоченному Кабинетом министров юридическому лицу.

26. Акт экспертизы и заключение составляются в трех экземплярах. Первый экземпляр выдается заказчику экспертизы, второй — отсылается Службе государственных доходов, третий — остается у уполномоченного Кабинетом министров юридического лица.

27. Должна проводится экспертиза каждой кассовой системы после ее установки. После экспертизы соответствующая сервисная служба в присутствии уполномоченного Кабинетом министров юридического лица пломбирует или опечатывает все места соединений, или ставит на них штамп и составляет протокол пломбирования, который является неотъемлемой частью технического паспорта кассовой системы.

28. После экспертизы уполномоченное Кабинетом министров юридическое лицо записывает программу кассовой системы на контрольную дискету и передает ее Службе государственных доходов.

29. Технический паспорт соответствующего требованиям настоящих правил и иных нормативных актов кассового аппарата и кассовой системы выдает сервисная служба.

VI. Регистрация торговцев кассовыми аппаратами и кассовыми системами

30. Торговец кассовыми аппаратами и кассовыми системами имеет право продавать только такие кассовые аппараты, кассовые системы и специализированное электронное оборудование или устройства, модель (модификация) которых прошла экспертизу и признана соответствующей требованиям настоящих правил и иных нормативных актов.

31. Чтобы юридическое лицо было зарегистрировано в качестве торговца кассовыми аппаратами и кассовыми системами, оно обязано представить в Службу государственных доходов следующие документы:

31.1 заявление о включении юридического лица в регистр электронных кассовых аппаратов и систем;

31.2 заверенную присяжным нотариусом копию регистрационного удостоверения предприятия (предпринимательского общества), выданного Регистром предприятий;

31.3 устав предприятия (предпринимательского общества) (только предъявить);

31.4 следующие выданные соответствующим территориальным учреждением Службой государственных доходов справки:

31.4.1 о постановке на учет налогоплательщиков;

31.4.2 о полном расчете с бюджетом;

31.5 справка о местах продажи кассовых аппаратов, кассовых систем и специализированного электронного оборудования или устройств с указанием их адреса и номеров телефонов, а также имен и фамилий ответственных лиц;

31.6 список моделей и модификаций реализуемых кассовых аппаратов, кассовых систем и специализированного электронного оборудования или устройств;

31.7 копию договора, заключенного с производителем или его полномочным торговым представителем. Если текст договора на иностранном языке, он должен иметь перевод на государственный язык, заверенный присяжным нотариусом;

31.8 если торговец кассовыми аппаратами и кассовыми системами не зарегистрирован в Службе государственных доходов как сервисная служба — копию заключенного с сервисной службой договора;

31.9 гарантийное письмо изготовителя об обеспечении реализуемых кассовых аппаратов, кассовых систем и специализированного электронного оборудования или устройств запасными частями (комплектующими деталями) по меньшей мере в течение 10 лет. Если текст гарантийного письма на иностранном языке, он должен иметь перевод на государственный язык, заверенный присяжным нотариусом. Если модель соответствующего кассового аппарата, кассовой системы и специализированного электронного оборудования или устройства снята с производства, срок гарантии обеспечения соответствующей модели запасными частями не должен быть менее четырех лет.

32. Торговец кассовыми аппаратами и кассовыми системами несет ответственность за соответствие реализуемых кассовых аппаратов, кассовых систем и специализированного электронного оборудования или устройств параметрам проверенных экспертизой эталонных моделей.

VII. Обязанности пользователей кассовых аппаратов и кассовых систем

33. Перед использованием кассовый аппарат подлежит регистрации в территориальном учреждении Службы государственных доходов:

33.1 по адресу установки стационарного кассового аппарата;

33.2 по юридическому адресу пользователя кассовых аппаратов и кассовых систем, если кассовый аппарат является переносным (портативным) и не используется стационарно, и если в его техническом паспорте имеется соответствующая запись.

34. Кассовые системы подлежат регистрации в территориальном учреждении Службы государственных доходов по месту их установки.

35. Для регистрации кассового аппарата или кассовой системы в территориальном учреждении Службы государственных доходов следует предъявить:

35.1 технический паспорт;

35.2 договор о сервисном обслуживании с зарегистрированной в Службе государственных доходов сервисной службой;

35.3 регистрационное удостоверение налогоплательщика;

35.4 документ, подтверждающий приобретение кассового аппарата или кассовой системы.

36. При регистрации кассовой системы в дополнение к упомянутым в пункте 35 настоящих правил документам следует предъявить заключение уполномоченного Кабинетом министров юридического лица о соответствии кассовой системы требованиям настоящих правил и иных нормативных актов.

37. Пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем обеспечивает программирование установленных в пункте 8 настоящих правил реквизитов в кассовом аппарате или кассовой системе. Должны быть запрограммированы налоговые ставки и скидки, если таковые имеются.

38. Если на чеке не указаны все установленные в Законе «О бухгалтерском учете» и в Законе «О налоге на добавленную стоимость» реквизиты, пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем по требованию покупателя или получателя услуги выдает оформленную в соответствии с вышеупомянутыми законами квитанцию.

39. В заголовке чека указываются:

39.1 наименование юридического лица, код счета налогоплательщика и адрес места установки кассового аппарата или кассовой системы, если кассовый аппарат или кассовая система являются стационарными, или наименование юридического лица, код счета налогоплательщика и юридический адрес, если кассовый аппарат является переносным (портативным) и не используется стационарно;

39.2 имя, фамилия и персональный код физического лица (индивидуального исполнителя работы).

40. При продаже товаров или реализации услуг на чеке указывается наименование товара (услуги). Если ассортимент товаров или услуг превышает возможное количество кодов, которые позволяет запрограммировать конструкция кассового аппарата или кассовой системы, программируется наименование группы товаров (услуг).

41. Если при продаже товаров выписывается товарная накладная-счет, на чеке не указываются наименование, количество товара, цена и соответствующие суммы, а указываются номер и дата товарной накладной-счета, а также общая сумма покупки без налога на добавленную стоимость, отдельно сумма налога на добавленную стоимость и общая сумма с налогом на добавленную стоимость.

42. Пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем обеспечивает регистрацию всей платы, полученной на основании сделок наличными деньгами, банковских чеков, дебитных карточек, кредитных карточек или иных подтверждающих оплату документов, в кассовом аппарате или кассовой системе и выдачу чека клиенту.

43. Пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем не правомочен сам заниматься техническим обслуживанием и ремонтом находящихся в его пользовании кассовых аппаратов или кассовых систем.

44. Пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем обеспечивает нахождение технического паспорта, заполненного в соответствии с требованиями настоящих правил и иных нормативных актов, в месте использования кассового аппарата или кассовой системы.

45. Пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем в соответствии с требованиями настоящих правил и иных нормативных актов заполняет журнал кассового аппарата (кассовой системы) и обеспечивает его нахождение в месте использования кассового аппарата или кассовой системы.

46. Листы журнала кассового аппарата (кассовой системы) должны быть пронумерованы и прошиты, журнал — зарегистрирован и опечатан в территориальном учреждении Службы государственных доходов:

46.1 по адресу установки стационарного кассового аппарата или кассовой системы;

46.2 по юридическому адресу пользователя кассовых аппаратов и кассовых систем, если кассовый аппарат является переносным (портативным) и не используется стационарно, и если в его техническом паспорте имеется соответствующая запись.

47. Пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем по требованию работников контролирующего учреждения предъявляет технический паспорт и журнал кассового аппарата (кассовой системы), а также обеспечивает представителям контролирующих учреждений возможность распечатки отчета контроля.

48. Пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем предъявляет технический паспорт по требованию работника сервисной службы, с которой пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем заключил договор о техническом обслуживании кассового аппарата или кассовой системы (далее — обслуживающая сервисная служба).

49. Дневной финансовый отчет, за исключением упомянутых в пунктах 50 и 51 настоящих правил случаев, распечатывается и вклеивается в журнал кассового аппарата (кассовой системы) в конце рабочего дня. Все распечатанные дневные финансовые отчеты должны быть вклеены в журнал кассового аппарата (кассовой системы) в последовательности распечатки.

50. Если объект, на котором установлен кассовый аппарат или кассовая система, работает 24 часа в сутки без перерыва, пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем устанавливает время (в конце или начале дня) распечатки дневного финансового отчета.

51. Если в течение рабочего дня не производилось действий с кассовым аппаратом или кассовой системой, нет необходимости распечатывать дневной финансовый отчет. В журнале кассового аппарата (кассовой системы) ставится отметка, что в соответствующий рабочий день поступлений нет.

52. Журнал кассового аппарата (кассовой системы) с вклеенными в него дневными финансовыми отчетами, а также контрольной лентой хранится пять лет.

53. Пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем незамедлительно сообщает обслуживающей сервисной службе о повреждениях кассового аппарата или кассовой системы. Дата и время сообщения регистрируются в журнале кассового аппарата (кассовой системы). В течение времени выхода из строя кассового аппарата пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем обеспечивает выдачу клиентам подтверждающих сделку квитанций, зарегистрированных в отделении Службы государственных доходов и оформленных в соответствии с требованиями.

54. Если бывший в употреблении кассовый аппарат или кассовая система продается другому пользователю кассовых аппаратов и кассовых систем:

54.1 следует вызвать работника обслуживающей сервисной службы, который выполняет действия, упомянутые в пункте 80 настоящих правил;

54.2 подать заявление в соответствующее территориальное учреждение Службы государственных доходов, чтобы снять с учета кассовый аппарат или кассовую систему, и предъявить технический паспорт.

55. Пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем имеет право продавать или сдавать кассовый аппарат или кассовую систему только вместе с техническим паспортом.

56. На корпусе кассового аппарата или кассовой системы на видном месте должна быть выданная обслуживающей сервисной службой наклейка с названием, адресом и номером телефона сервисной службы, а также специальная наклейка, свидетельствующая о последнем техническом осмотре.

57. Денежная сумма, находящаяся в денежном ящике, должна совпадать с указанной на контрольной распечатке. Денежный ящик должен находиться в месте использования кассового аппарата или кассовой системы.

58. Если конструкцией кассового аппарата или кассовой системы не предусмотрен денежный ящик, все зарегистрированные в кассовом аппарате или в кассовой системе деньги должны находиться в установленном руководителем предприятия отдельном запираемом денежном ящике.

59. Если деятельность объекта, на котором установлен кассовый аппарат или кассовая система, носит сезонный характер, то после окончания сезона об этом должно быть проинформировано территориальное учреждение Службы государственных доходов, в котором зарегистрирован кассовый аппарат или кассовая система. Пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем вызывает представителя обслуживающей сервисной службы, который ставит соответствующую пометку в техническом паспорте и заряжает батареи для обеспечения сохранения информации, содержащейся в блоке не стираемой электронной памяти.

60. Пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем несет ответственность за замену батарей, обеспечивающих сохранение информации, содержащейся в блоке не стираемой электронной памяти. Если кассовый аппарат работает от автономного источника питания, пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем обеспечивает его своевременную подзарядку.

61. Оттиск печати, которой пломбируется кассовый аппарат или кассовая система, должен соответствовать изображению печати в техническом паспорте.

62. Каждый блок фискальной памяти кассовой системы должен иметь идентификационный номер. Если блок фискальной памяти заполнен, пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем вызывает представителя обслуживающей сервисной службы, который вынимает блок фискальной памяти, вставляет новый блок, записывает его идентификационный номер в технический паспорт кассовой системы и своей подписью и печатью заверяет правильность записи. Извлеченный блок фискальной памяти пользователь хранит в течение пяти лет.

63. Запрещается использование кассового аппарата или кассовой системы с поврежденной или отсоединенной контрольной лентой.

64. В кассовых аппаратах и кассовых системах для чеков распечатки контрольной ленты запрещается использовать ленту, у которой все слои обладают само копирующимся эффектом.

65. Запрещается распечатывать копию чека, если на нем автоматически не появляется отметка «копия».

66. Запрещается использование кассового аппарата или кассовой системы, которая не опломбирована или не опечатана пломбой, печатью или штампом, зарегистрированной в Службе государственных доходов обслуживающей сервисной службы, или пломба, печать или штамп которой повреждены.

67. В денежном ящике не должны находиться незарегистрированные в кассовом аппарате или кассовой системе деньги. В денежном ящике запрещается держать личные деньги.

68. С кассовым аппаратом или кассовой системой запрещается работать лицам, не имеющим свидетельства об окончании учебного курса. Вышеупомянутое свидетельство кассир-оператор предъявляет представителям контролирующих учреждений в любой момент проверки.

69. Кассир-оператор, поместив в денежный ящик разменные деньги, регистрирует их в кассовом аппарате.

70. Кассир-оператор при получении платы за сделки рассчитывается с покупателем в следующем порядке:

70.1 отдельно регистрирует в кассовом аппарате или кассовой системе каждую сделку (товар или услугу);

70.2 определяет общую сумму сделки и сообщает ее покупателю;

70.3 пересчитывает полученную от покупателя денежную сумму, разборчиво называет ее, кладет отдельно на видном покупателю месте и регистрирует в кассовом аппарате или кассовой системе;

70.4 распечатывает чек;

70.5 называет остаток денежной суммы. Выдает покупателю сдачу, чек и товар. Если денежного остатка нет, покупателю выдается чек вместе с товаром.

VIII. Аттестация сервисных служб и их обязанностей

71. Аттестацию сервисных служб проводит уполномоченное Кабинетом министров юридическое лицо в установленном Кабинетом министров порядке.

72. Сервисная служба правомочна устанавливать, обслуживать и ремонтировать только те модели кассовых аппаратов и кассовых систем, которые указаны в выданном сервисной службой аттестационном свидетельстве и признаны соответствующими требованиям настоящих правил и иных нормативных актов.

73. Перед установкой бывшего в употреблении кассового аппарата или кассовой системы, не имеющей технического паспорта, сервисная служба запрашивает заключение уполномоченного Кабинетом министров лица о соответствии кассового аппарата или кассовой системы требованиям настоящих правил и иных нормативных актов.

74. Работник обслуживающей сервисной службы при установке кассового аппарата или кассовой системы на месте ее использования:

74.1 проверяет соответствие кассового аппарата или кассовой системы установленным требованиям, устанавливает рабочую программу и ставит пломбу;

74.2 выдает пользователю кассовых аппаратов и кассовых систем технический паспорт единого образца, в котором указаны все предусмотренные реквизиты, и заверяет правильность записи личной печатью и подписью;

74.3 распечатывает программу и вклеивает ее в технический паспорт кассового аппарата. Распечатку программы личной печатью и подписью заверяют представитель сервисной службы и пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем.

75. Обслуживающая сервисная служба в соответствии с утвержденной Службой государственных доходов учебной программой готовит кассиров-операторов и выдает свидетельства об усвоении учебного курса.

76. Обслуживающая сервисная служба не позднее 72 часов после получения вызова обеспечивает прибытие на объект работника сервисной службы.

77. Обслуживающая сервисная служба ведет регистрацию и учет всех заявок на ремонт кассового аппарата или кассовой системы.

78. Пломбы, печати и штампы с кассового аппарата или кассовой системы вправе снимать обслуживающая сервисная служба или уполномоченное лицо Службы государственных доходов.

79. Работник сервисной службы ставит отметку в техническом паспорте о дате и времени технического осмотра или ремонта, а также о показаниях не стираемой электронной памяти и заверяет соответствующую запись личной печатью и подписью. После ремонта кассовой системы составляется новый протокол пломбирования.

80. Если кассовый аппарат или кассовая система снимается с учета, работник обслуживающей сервисной службы снимает с кассового аппарата пломбы, печати и штампы и вносит в технический паспорт показания не стираемой электронной памяти и делает запись о снятии кассового аппарата или кассовой системы с учета сервисной службы.

81. Сервисная служба информирует Службу государственных доходов о выявленных в конструкции и программе кассового аппарата или кассовой системы незаконно произведенных изменениях, а также о повреждении пломб, печатей и оттисков.

82. Запрещается стирание не стираемой электронной памяти. Если в случае аварии, природной стихии, ремонта и других случаев показания не стираемой электронной памяти изменяются, работник обслуживающей сервисной службы составляет акт в двух экземплярах, один из которых остается у пользователя кассовых аппаратов и кассовой системы, а второй пересылается тому территориальному учреждению Службы государственных доходов, в котором кассовый аппарат или кассовая система зарегистрирована.

83. Сервисной службе запрещается изменять конструкцию или программу кассового аппарата или кассовой системы, создавая тем самым возможность сокрытия или уменьшения доходов, налогов или пошлин.

84. Если пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем расторг (не продлил) договор с сервисной службой, сервисная служба снимает с кассового аппарата или кассовой системы пломбы, печати и оттиски и сообщает об этом соответствующему территориальному учреждению Службы государственных доходов.

IX. Надзор и контроль

85. Надзор и контроль за соблюдением настоящих правил осуществляют представители Службы государственных доходов, Центра защиты прав потребителей и полиции, а также других уполномоченных структур в пределах своей компетенции.

86. Пользователь кассовых аппаратов и кассовых систем обеспечивает должностным лицам упомянутых в пункте 85 настоящих правил структур возможность беспрепятственно осуществлять надзор и контроль.

X. Ответственность за нарушения настоящих правил

87. Служба государственных доходов аннулирует выданное сервисной службе аттестационное удостоверение сервисной службы, если:

87.1 в сервисной службе в течение года повторно констатированы нарушения настоящих правил и связанных с ними распоряжений;

87.2 сервисная служба представила ложные сведения;

87.3 сервисная служба расторгла трудовые отношения с работниками, имеющими выданное производителем или его официальным представителем документальное удостоверение, что они освоили учебный курс программирования и обслуживания кассовых аппаратов.

XI. Заключительные положения

88. Если до дня вступления настоящих правил в силу приобретены разрешенные для использования модели и модификации кассовых аппаратов, не соответствующие требованиям настоящих правил, пользователи кассовых аппаратов и кассовых систем правомочны использовать их до 31 декабря 2004 года.

89. Пользователям кассовых аппаратов и кассовых систем, которые до дня вступления настоящих правил в силу приобрели разрешенные для использования модели и модификации кассовых аппаратов, конструкция которых позволяет распечатывать информацию чека и дневного финансового отчета на государственном языке, в течение шести месяцев после вступления настоящих правил в силу обязаны обеспечить распечатывание информации на государственном языке.

90. Обязательные требования к кассовым аппаратам, используемым в пассажирских автобусах, железнодорожных вагонах, на автомобильных и железнодорожных станциях, и сроки их введения (но не позднее 1 января 2002 года) по согласованию с Министерством сообщений устанавливает Служба государственных доходов.

91. Нормы настоящих правил, выполнение которых регламентируется другими правилами Кабинета министров, не могут применяться до вступления в силу соответствующих правил Кабинета министров. 92. Признать утратившими силу: 92.1 правила Кабинета министров №117 «О регистрации налогов и других платежей электронными устройствами и системами» от 14 июня 1994 года (Латвияс Вестнесис, 1994, 76; 1995,24; 1998, 1/2);

92.2 правила Кабинета министров №30 «Изменения в правилах Кабинета министров № 117 «О регистрации налогов и других платежей электронными устройствами и системами» от 14 июня 1994 года» от 7 февраля 1995 года (Латвияс Вестнесис, 1995,24);

92.3 правила Кабинета министров №446 «Изменения в правилах Кабинета министров

№117 «О регистрации налогов и других платежей электронными устройствами и системами» от 14 июня 1994 года» от 30 декабря 1997 года (Латвияс Вестнесис, 1998, 1/2).

Премьер-министр В.Криштопанс

Министр финансов И.Годманис

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «Об акцизном налоге»

Внести в Закон «Об акцизном налоге» (Зиньотайс, 1991,3/4; 1992,4/5,13/14,29/31,46/47/48; 1993,14/15,31; 1994,17; 1995,8; 1996,12,15; 1997, 9,14,24; 1998,24) следующие изменения:

1. Изложить статью 3 в следующей редакции:

«Статья 3. ставки акцизного налога и его расчет

Ставка акцизного налога на пиво:

1) с содержанием этилового спирта свыше 5,5 объемных процентов до 7,0 объемных процентов (включительно) за один гектолитр составляет 4 Ls»;

2) с содержанием этилового спирта свыше 7,0 объемных процентов за один литр абсолютного спирта составляет 4,1 Ls.

Ставка акцизного налога на драгоценные металлы и изделия из них, драгоценные камни и изделия из них (за исключением янтаря и янтарных изделий) составляет 20 процентов от:

1) цены реализации — для товаров собственного производства;

2) общей суммы таможенной стоимости и ввозного таможенного налога для ввозимых товаров — для ввезенных товаров.

Ставки акцизного налога на легковые автомобили являются следующими:

1) за возраст автомобиля для легковых автомобилей, возраст которых составляет:

а) до 10 лет (считая от года изготовления), за каждый год—10 Ls,

б) свыше 10 лет (считая от года изготовления), за каждый год—20 Ls;

2) за каждый кубический сантиметр рабочего объема цилиндров двигателя автомобиля: а) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания искрового зажигания, у которых рабочий объем цилиндров двигателя составляет до 1000 кубических сантиметров (включительно), — 0,03 Ls,

б) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания искрового зажигания, у которых рабочий объем цилиндров двигателя составляет свыше 1000 кубических сантиметров до 1600 кубических сантиметров (включительно), — 0,07 Ls,

в) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания искрового зажигания, у которых рабочий объем цилиндров двигателя составляет свыше 1600 кубических сантиметров до 2000 кубических сантиметров (включительно), — 0,11 Ls,

г) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания искрового зажигания, у которых рабочий объем цилиндров двигателя составляет свыше 2000 кубических сантиметров до 2500 кубических сантиметров (включительно), — 0,18 Ls,

д) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания искрового зажигания, у которых рабочий объем цилиндров двигателя составляет свыше 2500 кубических сантиметров до 3000 кубических сантиметров (включительно), — 0,30 Ls,

е) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания искрового зажигания, у которых рабочий объем цилиндров двигателя составляет свыше 3000 кубических сантиметров, — 0,55 Ls,

ж) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания компрессионного зажигания, у которых рабочий объем цилиндров двигателя составляет до 1500 кубических сантиметров (включительно), — 0,07 Ls,

з) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания компрессионного зажигания, у которых рабочий объем цилиндров двигателя составляет свыше 1500 кубических сантиметров и до 2500 кубических сантиметров (включительно), — 0,11 Ls,

и) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания компрессионного зажигания, у которых рабочий объем цилиндров двигателя составляет свыше 2500 кубических сантиметров и до 3000 кубических сантиметров (включительно), — 0,18 Ls,

к) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания компрессионного зажигания, у которых рабочий объем цилиндров двигателя составляет свыше 3000 кубических сантиметров, — 0,30 Ls.

Акцизный налог на легковые автомобили рассчитывается путем суммирования рассчитанных в соответствии с пунктами 1 и 2 части третьей настоящей статьи сумм. 2. В статье 4:

изложить пункт 4 части первой в следующей редакции:

«4) легковые автомобили, освобожденные от таможенного налога или налога на добавленную стоимость в соответствии с законами «О таможенном налоге (тарифах)» и «О налоге на добавленную стоимость»;»;

изложить пункт 5 части первой в следующей редакции:

«5) антикварные легковые автомобили, возраст которых превышает 25 лет, в установлен ном Кабинетом министров порядке»;»; исключить пункт 6 части первой; изложить пункт 8 части первой в следующей редакции:

«8) легковые автомобили с грузовым кузовом или фургоном;»;

дополнить часть первую пунктом 11 в следующей редакции:

«11) товары, используемые для производства упомянутых в статье 3 настоящего закона товаров.» Закон вступает в силу 1 апреля 1999 года.

Закон принят Саэймом 4 февраля 1999 года.

Президент страны Г.Улманис

Рига, 24 февраля 1999 года

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «Об акцизном налоге на нефтепродукты»

Внести в Закон «Об акцизном налоге на нефтепродукты» (Зиньотайс, 1997, 24; 1998, 13; 1999, 2) следующие изменения:

1. Дополнить статью 2 частью второй в следующей редакции:

«(2) Порядок оборота нефтепродуктов (горючего) определяет Кабинет министров».

2. Дополнить часть первую статьи 6 пунктом 7 в следующей редакции:

«7) на дизельное топливо, его заменители и компоненты за 1000 килограммов — 2 лата».

3. Дополнить статью 8 частью второй в следующей редакции:

«(2) Предприятиям (предпринимательским обществам) и другом юридическим лицам, использующим упомянутые в пункте 7 части первой статьи 6 настоящего закона нефтепродукты в качестве топлива, уплаченный налог возвращается в установленном Кабине" том министров порядке».

4. Заменить в части первой статьи 14 слова «из части третьей настоящей статьи» словами «из частей третьей и пятой настоящей статьи».

5. Дополнить статью 14 частью пятой в следующей редакции:

«(5) Поступления налога на упомянутые в пункте 7 части первой статьи 6 настоящего закона нефтепродукты перечисляются в основной государственный бюджет». 6. В правилах перехода: изложить пункт 1 в следующей редакции: «1. Установленные в пунктах 1— 6 части первой статьи 6 настоящего закона ставки вступают в силу 1 января 2001 года.»;

изложить первый абзац пункта 2 в следующей редакции:

«До дня вступления в силу ставок, установленных в пунктах 1— 6 части первой статьи 6 настоящего закона, нефтепродукты акцизным налогом облагаются в соответствии со следующими ставками:».

Закон принят Саэймом 11 февраля 1999 года.

Президент страны Г.Улманис

Рига, 2 марта 1999 года

Правила о погашении налоговых долгов

Правила № 110 (протокол № 17, §12) Рига 16 марта 1999 года

Изданы в соответствии с частями первой и второй Закона «О налогах и пошлинах»

1. Общие положения

1. Настоящие правила устанавливают порядок, в котором в соответствии с Законом «О налогах и пошлинах» министр финансов погашает:

1.1 долги по зачисляемым в государственный бюджет налогам, а также связанные с ними денежные штрафы, деньги увеличения основного долга и пеню (далее — долги по зачисляемым в государственный бюджет налогам) ;

1.2 капитализованные основные долги по платежам зачисляемых в государственный бюджет налогов, а также связанные с ними пеню и денежные штрафы;

1.3 капитализованные основные долги по платежам налога на собственность и подоходного налога с населения и связанные с ними пеню и денежные штрафы.

2. Министерство финансов вопрос о погашении основного долга по платежам долгов зачисляемых в государственный бюджет налогов, налога на собственность, подоходного налога с населения и связанных с ними пени и денежных штрафов рассматривает в течение 30 дней после получения упомянутых в настоящих правилах документов.

3. Министр финансов соответствующим распоряжением погашает долги обанкротившегося предприятия (предпринимательского общества), крестьянского или рыболовецкого хозяйства, индивидуального предприятия и физического лица-налогоплательщика по зачисляемым в государственный бюджет налогам, а также основные долги по капитализованным налоговым платежам и связанные с ними пеню и денежные штрафы с указанием основного долга по каждому виду налогов и денег увеличения основного долга, пени и денежного штрафа, если таковой начислен.

II. Погашение налоговых долгов для обанкротившихся предприятий (предпринимательских обществ)

4. Для обанкротившегося предприятия (предпринимательского общества) долги по зачисляемым в государственный бюджет налогам погашаются только после того, как процесс неплатежеспособности прекращен постановлением суда о завершении процедуры банкротства.

5. Вопрос о погашении долга по зачисляемым в государственный бюджет налогам рассматривается на основании заявления соответствующего территориального учреждения Службы государственных доходов или Управления крупных налогоплательщиков Службы государственных доходов (далее — Служба государственных доходов) и следующих документов:

5.1 постановления суда о признании предприятия (предпринимательского общества) не платежеспособным и назначении администратора (копия) и постановления собрания кредиторов о начале процедуры банкротства (копия);

5.2 начального баланса процедуры банкротства и расшифровка его статей (копия);

5.3 конечного баланса процедуры банкротства и расшифровка его статей (копия);

5.4 справки Службы государственных доходов о долгах по зачисляемым в государственный бюджет налогам на день завершения процедуры банкротства;

5.5 постановление суда о прекращении процесса неплатежеспособности в связи с завершением процедуры банкротства (копия).

III. Погашение налоговых долгов для предприятий (предпринимательских обществ), основные долги которых по налоговым платежам подвергаются капитализации

6. Вопрос о погашении основных долгов по зачисляемым в государственный бюджет налогам, налогу на собственность и подоходному налогу с населения, а также связанных с ними пени и денежных штрафов рассматривается на основании заявления Агентства по приватизации и следующих документов:

6.1 постановления Агентства по приватизации о капитализации основного долга предприятия (предпринимательского общества) по соответствующим налоговым платежам (копия);

6.2 справки о капитализованных основных долгах по налоговым платежам, которая подготовлена в соответствии с правилами Кабинета министров об основном долге по зачисляемым в государственный бюджет налоговым платежам или капитализации основных долгов по платежам налога на собственность и подоходного налога с населения;

6.3 документов с отметкой Регистра предприятий об увеличении основного капитала предпринимательского общества.

7. Вопрос о погашении пени и денежных штрафов по налогу на собственность и подоходному налогу с населения, если они связаны с основным долгом по данным налогам, образовавшимся до приватизации, и если на первое число месяца подачи заявления о капитализации отсутствует основной долг по платежам налога на собственность и подоходного налога с населения, рассматривается на основании заявления Агентства по приватизации и следующих документов:

7.1 постановления Агентства по приватизации о суммах пени и денежных штрафов по налогу на собственность и подоходному налогу с населения, подлежащих погашению в связи с отсутствием основных долгов по платежам данных налогов (копия);

7.2 справки Службы государственных доходов о суммах пени и денежных штрафов по налогу на собственность и подоходному налогу с населения.

IV. Погашение налоговых долгов для индивидуальных (семейных) предприятий, а также для крестьянских или рыболовецких хозяйств в случае смерти учредителя-владельца

8. Настоящие правила применяются для индивидуального (семейного) предприятия, а также для крестьянского или рыболовецкого хозяйства (далее — предприятие) в случае смерти учредителя-владельца, если суд в соответствии с Законом «О неплатежеспособности предприятий и предпринимательских обществ» не провозгласил предприятие неплатежеспособным.

9. Долги по зачисляемым в государственный бюджет налогам для предприятия в случае смерти учредителя-владельца погашаются, если с наследников невозможно взыскать налоговые долги, предприятие не имеет движимого или недвижимого имущества, против которого в соответствии с законом может быть обращено взыскание, предприятие не имеет дебиторских обязательств и после опубликования в газете Латвияс Вестнесис и местной газете сообщения Службы государственных доходов о ликвидации предприятия не подали заявок другие кредиторы.

10. Вопрос о погашении долгов по зачисляемым в государственный бюджет налогам рассматривается на основании заявления Службы государственных доходов и следующих документов:

10.1 сообщения Службы государственных доходов о ликвидации предприятия в газете Латвияс Вестнесис и местной газете (копии);

10.2 свидетельства о смерти учредителя-владельца предприятия или постановления суда о признании соответствующего лица умершим (копия);

10.3 справки конторы судебных исполнителей об отсутствии такого имущества, против которого в соответствии с законом может быть обращено взыскание;

10.4 справки Службы государственных доходов о долгах по зачисляемым в государственный бюджет налогам на первое число месяца подачи заявления.

11. В случае несоблюдения упомянутых в пункте 9 настоящих правил условий долги по зачисляемым в государственный бюджет налогам не погашаются и Служба государственных доходов подает в суд заявление о неплатежеспособности.

V. Погашение налоговых долгов физическим лицам-налогоплательщикам в случае их смерти

12. Настоящие правила применяются в случае смерти физических лиц-налогоплательщиков, если соответствующие лица занимались индивидуальным трудом, получали доходы от собственности или иной хозяйственной деятельности.

13. Вопрос о погашении долгов по зачисляемым в государственный бюджет налогам рассматривается на основании заявления Службы государственных доходов и следующих документов:

13.1 свидетельства о смерти физического лица-налогоплательщика или постановления суда о признании соответствующего лица умершим (копия);

13.2 постановления суда об отказе наследников от оставленного физическим лицом-налогоплательщиком наследства;

13.3 справки конторы судебных исполнителей об отсутствии такого имущества, против которого в соответствии с законом может быть обращено взыскание;

13.4 справки Службы государственных доходов о долгах по зачисляемым в государственный бюджет налогам на первое число месяца подачи заявления.

14. Если наследники имеют право на пенсию по случаю потери кормильца, долги по зачисляемым в государственный бюджет налогам в случае смерти физического лица-налогоплательщика погашаются, если невозможно взыскать упомянутые долги с наследников.

15. Если наследники не имеют права на пенсию по случаю потери кормильца, долги по зачисляемым в государственный бюджет налогам в случае смерти физического лица-налогоплательщика погашаются на основании заявления Службы государственных доходов и следующих документов:

15.1 справки о долге по социальному налогу или долге по взносам обязательного страхования на первое число того месяца, в котором заявление подано в Министерство финансов;

15.2 справки Государственного агентства социального страхования о том, что наследники не имеют права на пенсию по случаю потери кормильца;

15.3 свидетельства о смерти физического лица-налогоплательщика или постановления суда о признании соответствующего лица умершим (копия). VI. Заключительные положения

16. Если рассматривается упомянутый в пункте 5 настоящих правил вопрос о предприятиях (предпринимательских обществах), дня которых решение собрания кредиторов о начале процедуры банкротства принято до 18 декабря 1998 года, в Министерство финансов необходимо представить утвержденное постановлением суда решение собрания кредиторов о начале процедуры банкротства.

17. Признать утратившими силу:

17.1 правила Кабинета министров №94 «Правила о погашении долгов по зачисляемым в государственный бюджет налогам и пошлинам» от 11 марта 1997 года (Латвияс Вестнесис, 1997, 73/74; 1998, 58/59);

17.2 правила Кабинета министров №75 «Изменения в правилах Кабинета министров №94 «Правила о погашении долгов по зачисляемым в государственный бюджет налогам и пошлинам» от 11 марта 1997 года» от 3 марта 1998 года (Латвияс Вестнесис, 1998, 58/59).

Премьер-министр В.Криштопанс

Министр финансов И.Годманис

Правила № 117 (протокол № 18, §11) Рига 23 марта 1999 года

Изданы в соответствии с Законом «О налоге на добавленную стоимость»

Признать утратившими силу правила Кабинета министров № 263 «Правила о порядке обложения налогом на добавленную стоимость платежей за оказанные населению коммунальные услуги» от 29 августа 1995 года (Латвияс Вестнесис, 1995, 134).

За премьер-министра — товарищ премьер-министра,

министр сообщений А.Горбунов

Министр финансов И.Годманис

Правила о государственной пошлине за получение информации из Регистра жителей

Правила № 119 (протокол № 18, §13) Рига, 23 марта 1999 года

Изданы в соответствии с пунктом 7 части второй статьи 11 Закона «О налогах и пошлинах» и частью третьей статьи 18 Закона о Регистре жителей

1. Настоящие правила устанавливают государственную пошлину за получение информации из Регистра жителей.

2. Государственная пошлина за получение информации составляет пять латов. Государственная пошлина уплачивается за повторное получение информации в течение одного календарного года.

3. Государственную пошлину уплачивает:

3.1 лицо, запрашивающее и получающее информацию о себе и своих детях, которые младше 16 лет;

3.2 законный представитель лица, запрашивающий и получающий информацию о соответствующем находящемся под опекой или попечительством лице.

4. Государственная пошлина уплачивается перед получением информации.

5. Государственная пошлина за получение информации зачисляется в государственный основной бюджет в соответствии с законом о государственном бюджете на очередной год.

6. Признать утратившими силу:

6.1 правила Кабинета министров № 75 «О государственной пошлине за получение информации из Регистра жителей» от 31 марта 1995 года (Латвияс Вестнесис, 1995, 51; 1996, 177);

6.2 правила Кабинета министров № 388 «Изменения в правилах Кабинета министров №75 «О государственной пошлине за получение информации из Регистра жителей» от 31 марта 1995 года» от 15 октября 1996 года (Латвияс Вестнесис, 1996,177).

За премьер-министра — товарищ премьер-министра,

министр сообщений А.Горбунов

Министр внутренних дел Р.Юрджс

Изменения в правилах Кабинета министров № 240 «Правила о завершении ликвидации сельскохозяйственных уставных обществ и погашении налоговых долгов» от 7 июля 1998 года

Правила № 116 (протокол № 18, §10) Рига 23 марта 1999 года

Изданы в соответствии с Правилами перехода Закона «О приватизации сельскохозяйственных предприятий и рыболовецких колхозов», пунктом 2 Правил перехода Закона «О предпринимательских обществах», пунктом 3 Правил перехода Закона «О неплатежеспособности предприятий и предпринимательских обществ» и пунктом 16 Правил перехода Закона «О налогах и пошлинах»

Внести в правила Кабинета министров № 240 «Правила о завершении ликвидации сельскохозяйственных уставных обществ и погашении налоговых долгов» от 7 июля 1998 года (Латвияс Вестнесис, 1998, 205/207) следующие изменения:

1. Изложить подпункт 6.2 в следующей редакции:

«6.2 недвижимые основные средства (за исключением жилых домов), если они находятся на принадлежащей или подведомственной государству земле, после принятия решения общего собрания соответствующим изданным в установленном порядке распоряжением Кабинета министров перенимаются в собственность государства и передаются государственным структурам.»

2. Изложить пункты 8 и 9 в следующей редакции:

«8. Ликвидационная комиссия передает нереализованные основные средства (недвижимую собственность) самоуправлению или государственной структуре по акту приема-передачи.

9. В течение десяти дней после передачи нереализованных основных средств (недвижимой собственности) самоуправлению или государственной структуре ликвидационная комиссия подает в Регистр предприятий заявление об исключении сельскохозяйственного уставного общества из Регистра предприятий. К заявлению прилагаются следующие документы:

9.1 справка налоговой администрации о полной уплате налогов;

9.2 оригинал регистрационного удостоверения сельскохозяйственного уставного общества;

9.3 справки о закрытии счетов сельскохозяйственного уставного общества; 9.4 выписка из протокола общего собрания; 9.5 заключительный баланс сельскохозяйственного уставного общества;

9.6 акт приема-передачи нереализованных основных средств (недвижимой собственности).»

3. Изложить пункты 13 и 14 в следующей редакции:

«13. Общее собрание может принять решение о списании безнадежных дебиторских обязательств (если дебитор исключен из Регистра предприятий или не находится по указанному в Регистре предприятий адресу и не может быть найден, а также в других случаях).

14. В течение десяти дней после списания дебиторских обязательств ликвидационная комиссия подает в Регистр предприятий заявление об исключении сельскохозяйственного уставного общества из Регистра предприятий. К заявлению прилагаются следующие документы:

14.1 справка налоговой администрации о полной уплате налогов;

14.2 оригинал регистрационного удостоверения сельскохозяйственного уставного общества;

14.3 справки о закрытии счетов сельскохозяйственного уставного общества;

14.4 выписка из протокола общего собрания;

14.5 заключительный баланс сельскохозяйственного уставного общества с сравнением дебиторских обязательств и их расшифровкой.»

4. Изложить пункт 24 в следующей редакции:

«24. Если кредиторы письменно отказываются от предлагаемых основных средств (недвижимой собственности), а также не желают перенимать дебиторские обязательства, ликвидационная комиссия созывает общее собрание для принятия решения о передаче нереализованных основных средств (недвижимой собственности) самоуправлению или государственной структуре и списании дебиторских обязательств.»

За премьер-министра — товарищ премьер-министра,

министр сообщений А.Горбунов

Министр земледелия П.Салказанов

Изменения в правилах Кабинета министров № 396 «Правила об освобождении спортивных площадок и сооружений от налога на недвижимую собственность» от 2 декабря 1997 года

Правила № 141 (протокол № 21, §3) Рига 13 апреля 1999 года

Изданы в соответствии с пунктом 8 части второй статьи 1 Закона «О налоге на недвижимую собственность»

1. Внести в правила Кабинета министров № 396 «Правила об освобождении спортивных площадок и сооружений от налога на недвижимую собственность» от 2 декабря 1997 года (Латвияс Вестнесис, 1997,314) следующие изменения:

1.1 изложить название в следующей редакции:

«Правила об освобождении центров массового активного отдыха, спортивных сооружений и необходимой для их содержания земли от налога на недвижимую собственность»;

1.2 изложить вводную часть правил в следующей редакции:

«Налогом на недвижимую собственность не облагаются следующие центры массового активного отдыха, спортивные сооружения и необходимые для их содержания земли:»;

1.3 дополнить правила пунктом 15 в следующей редакции:

«15. Спортзал бесприбыльной организации общества с ограниченной ответственностью «Олимпийский центр Вентспилс» в Вентспилсе на ул.Спорта, 7/9».

2. Подпункт 1.3 настоящих правил вступает в силу с 1 января 2000 года.

Премьер-министр В.Криштопанс

Министр образования и науки Я.Гайгалс

Правила № 151 (протокол № 23, §8) Рига 27 апреля 1999 года

Изданы в соответствии со статьями 10 и 11 Закона «О налогах и пошлинах»

Внести в правила Кабинета министров № 422 «Правила о государственном сборе за выдачу паспортов Латвийской Республики и иных удостоверяющих личность и права документов» от 5 ноября 1996 года (Латвияс Вестнесис, 1996, 190/191) следующие изменения:

1. Дополнить пункт 4 после слов «за исключением случаев, если» словами «паспорт украден».

2. Изложить пункт 5 в следующей редакции:

«5. От государственного сбора за выдачу паспорта освобождены лица:

5.1 находящиеся на полном государственном обеспечении;

5.2 которым выдано свидетельство о возвращении».

Премьер-министр В.Криштопанс

Министр внутренних дел Р.Юрджс

Правила о платежах за использование государственного капитала предприятий (предпринимательских обществ) в 1999 году

Правила № 157 (протокол № 23, §34) Рига 27 апреля 1999 года

Изданы в соответствии с пунктом 3 статьи 14 Закона об устройстве Кабинета министров

1. Настоящие правила устанавливают порядок, в котором в 1999 году предприятия осуществляют платежи за использование государственного капитала и предпринимательские общества выплачивают подведомственные государству дивиденды (далее — платежи за использование государственного капитала), чтобы обеспечить выполнение поступлений основного государственного бюджета, установленных в приложении 2 к Закону «О государственном бюджете на 1999 год», а также в статье 23 Закона «О государственном предприятии» и статье 32 Закона «Об управлении долями капитала государства и самоуправлений в предпринимательских обществах».

2. Платежи за использование государственного капитала вносятся за предыдущий отчетный год.

3. Платежи за использование государственного капитала вносят:

3.1 предприятия, которые на последний день отчетного года являлись государственными предприятиями;

3.2 приватизируемые государственные предприятия, если до последнего дня отчетного года не вступил в силу заключенный с осуществляющим приватизацию учреждением договор о приватизации соответствующего предприятия;

3.3 предпринимательские общества, в которых все доли капитала (акции) или их часть на день утверждения годового отчета принадлежат государству.

4. Платежи за использование государственного капитала вносятся в основной государственный бюджет в течение 10 дней после подачи годового отчета в Государственную службу доходов. Срок внесения вышеупомянутых платежей не подлежит продлению.

5. Платежи за использование государственного капитала вносятся в следующем размере:

5.1 государственные предприятия и приватизируемые государственные предприятия — в размере 15% от прибыли, остающейся в распоряжении соответствующих предприятий после уплаты налогов;

5.2 государственные предпринимательские общества и приватизируемые государственные предпринимательские общества — дивиденды в размере подлежащей разделу прибыли;

5.3 прочие предпринимательские общества, в которых имеется доля государственного капитала — в размере установленных участниками или общим собранием акционеров дивидендов в соответствии с количеством принадлежащих государству долей капитала (акций).

6. Платежи за использование государственного капитала вносятся в основной государственный бюджет, если держателем долей государственного капитала является:

6.1 государственное учреждение, которое Кабинет министров назначил держателем долей государственного капитала, если государство вложило долю капитала в предпринимательское общество;

6.2 Агентство по приватизации, если доля государственного капитала в предпринимательском обществе:

6.2.1 сформировалась в процессе или результате приватизации;

6.2.2 передана на приватизацию;

6.2.3 сформировалась путем капитализации основных долгов по перечисляемым в государственный бюджет налогам;

6.3 государственное предпринимательское общество, приватизируемое государственное предпринимательское общество, которому передана в управление (а не вложена) доля государственного капитала в другом предпринимательском обществе.

7. Государственный управляющий обеспечивает выполнение настоящих правил в рамках своих полномочий в соответствии с требованиями нормативных актов.

8. Если платежи за использование государственного капитала не вносятся в установленные сроки и размере, сумма просроченных платежей увеличивается в соответствии с установленной Банком Латвии ставкой рефинансирования в просроченный период.

9. Государственная служба доходов ведет учет и контроль вносимых в основной государственный бюджет платежей за использование государственного капитала. Если вышеупомянутые платежи не вносятся в установленные сроки и размере, Государственная служба доходов взыскивает их в предусмотренном законом безоговорочном порядке.

10. Предприятия (предпринимательские общества), подавшие годовой отчет в Государственную службу доходов до дня вступления в силу настоящих правил, вносят платежи за использование государственного капитала в течение 10 дней после вступления в силу настоящих правил.

Премьер-министр В.Крипггопанс

За министра финансов — министр

по особым поручениям по

вопросам сотрудничества с международными

финансовыми структурами Р.Зиле

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «О налоге на добавленную стоимость»

Внести в Закон «О налоге на добавленную стоимость» (Зиньотайс, 1995, 9, 24; 1996, 11; 1997,24) следующие изменения:

1. В статье 1:

изложить пункт 5 в следующей редакции:

«5) собственное потребление — передача товаров собственного производства и оказание своих услуг предпринимателю, членам его семьи и другим лицам, включая работников, безвозмездно или за вознаграждение, которое ниже себестоимости товаров или услуг;»;

исключить в пункте 12 слово «собственного потребления»;

дополнить пункт 14 после слов «в соответствии с» словом «письменным».

2. В статье 2:

исключить в части третьей слова «действия, которые обеспечивают»;

изложить часть пятую в следующей редакции:

«(5) Облагаемая налогом стоимость поставки товаров или оказанных услуг есть рыночная стоимость товаров или услуг в денежном выражении без налога на добавленную стоимость. При оказании посреднических услуг стоимостью, облагаемой налогом, считается вознаграждение за посредничество.»;

исключить последнее предложение части семнадцатой.

3. Изложить часть девятую статьи 3 в следующей редакции:

« (9) При ввозе товаров на территорию страны налог на добавленную стоимость на таможенной границе Латвийской Республики или в таможенном учреждении на территории страны уплачивает и облагаемое лицо, и любое другое лицо, которое ввозит товары, к которым применяется таможенная процедура, предусматривающая осуществление таможенных платежей, если настоящим законом не определено иное.»

4. В статье 4:

изложить часть четвертую в следующей редакции:

« (4) Местом оказания услуг культуры, искусства, образования, науки и спорта является то место, где они оказываются.»;

изложить часть шестую в следующей редакции:

«(6) Место оказания транспортных услуг определяется в установленном Кабинетом министров порядке с соблюдением следующих принципов:

1) по отношению к пассажирским перевозкам — местом оказания транспортных услуг является то место, куда производится перевозка пассажиров;

2) по отношению к товарным грузовым перевозкам — место оказания транспортных услуг определяется в зависимости от места поставки товаров в соответствии с частью второй настоящей статьи.»

5. В статье 6:

изложить пункт 9 части первой в следующей редакции:

«9) медицинские услуги, поставки медикаментов и медицинских товаров по территории страны по утвержденному Министерством благосостояния и согласованному с Министерством финансов списку, а также ветеринарно-медицинские услуги, поставки ветеринарных медикаментов и ветеринарно-медицинских товаров по территории страны по утвержденному Министерством земледелия и согласованному с Министерством финансов списку;»;

изложить пункт 13 части первой в следующей редакции:

«13) оказанные страховщиками и страховыми посредниками услуги страхования в соответствии с Законом о страховых обществах и надзоре за ними;»;

дополнить пункт 14 части первой после слов «вывоз отходов» следующим текстом:

«а также услуги по содержанию и эксплуатации жилого дома, которые структура государства или самоуправления оказывает собственникам приватизированных квартир до приватизации жилого дома;»;

исключить в подпункте «а» пункта 17 части первой слова «или иные денежные залоги»;

исключить в пункте 17 части первой подпункт «д».

6. Изложить часть четвертую статьи 7 в следующей редакции:

«(4) Налоги, которые уплачены иностранными физическими лицами за товары (если их стоимость превышает 50 латов), которые вывозятся с территории страны, возвращаются в установленном Кабинетом министров порядке.»

7. В статье 8:

изложить часть седьмую в следующей редакции:

«(7) В качестве налогового счета можно использовать также полученный от облагаемого лица чек на покупку, если в нем представлена упомянутая в части шестой настоящей статьи информация. К такому чеку, в который не включена полная упомянутая в части шестой настоящей статьи информация, прилагается квитанция с недостающей информацией и наименованием соответствующего реквизита, если настоящей статьей не определено иное.»;

дополнить статью частью восьмой в следующей редакции:

«(8) Если чек электронного кассового аппарата выдан за покупку, стоимость которой без налога на добавленную стоимость менее 20 латов и в него не включена упомянутая в пункте втором части шестой настоящей статьи информация, чек используется в качестве налогового счета, если в него вписаны наименование получателя товаров (для физического лица — имя, фамилия) и присвоенный Службой государственных доходов номер плательщика налога на добавленную стоимость. Запись производится в верхней части или на обратной стороне чека, и отправитель товаров заверяет ее подписью и штампом.»

8. Изложить часть шестую статьи 10 в следующей редакции:

«(6) Если облагаемое лицо осуществляет имущественное вложение в основной капитал необлагаемого лица, вкладчик теряет право на предварительные налоговые отчисления за вкладываемую собственность. В подобных случаях облагаемое лицо в налоговой декларации увеличивает величину уплачиваемого в бюджет налога на сумму налога, которая рассчитана из не амортизированной части (остаточной стоимости) вкладываемых основных средств в соответствии с Законом «О подоходном налоге с предприятий».»

9. Исключить в части четвертой статьи 11 слова «но в соответствии со статьей 10 настоящего закона теряет право на предварительные налоговые отчисления в соответствующий период таксации».

10. Изложить часть тринадцатую статьи 12 в следующей редакции:

«(13) Налог подлежит взысканию в соответствии с Законом «О налогах и пошлинах».» 11. Дополнить закон статьей 13\2 в следующей редакции:

«Статья 13\2. Применение налога к сделкам, связанным с поставкой лесоматериалов

(1) Налог на добавленную стоимость за поставку упомянутых в части второй настоящей статьи лесоматериалов, если поставщик лесоматериалов и получатель лесоматериалов зарегистрированы в Службе государственных доходов как облагаемые налогом на добавленную стоимость лица, уплачивает в бюджет получатель лесоматериалов в установленном Кабинетом министров порядке с соблюдением следующих условий:

1) деловые отношения поставщика лесоматериалов и получателя лесоматериалов оформляются документом строгого учета единого образца — транспортной накладной-счетом на лесоматериалы, порядок применения и оформления которой, а также порядок осуществления взаиморасчетов утверждает Кабинет министров;

2) облагаемое налогом лицо из рассчитанного уплачиваемого в бюджет налога в качестве предварительного налога за приобретенные лесоматериалы отчисляет только тот налог, который указан в транспортной накладной-счете на лесоматериалы, если все приобретенные в период таксации лесоматериалы предназначены для осуществления своих облагаемых сделок. В подобном случае налог на добавленную стоимость за поставленные лесоматериалы не должен быть уплачен;

3) поставщик лесоматериалов и получатель лесоматериалов, представляя в установленном законом порядке Службе государственных доходов декларацию налога на добавленную стоимость за период таксации, представляют также приложение к налоговой декларации. Форму приложения к налоговой декларации утверждает Кабинет министров, а порядок его заполнения, а также методику отражения в бухгалтерском учете сделок с лесоматериалами, утверждает Служба государственных доходов;

4) Служба государственных доходов переплату налога (разность между уплачиваемым в бюджет налогом и уплаченным предварительным налогом) облагаемым лицам, которые осуществляют сделки с лесоматериалами, возвращает в течение 30 дней после представления обоснованного запроса и удостоверяющих сделку документов.

(2) Упомянутый в части первой настоящей статьи порядок применяется к сделкам со следующими лесоматериалами:

1) срубленному и освобожденному от ветвей, напиленному или не напиленному по длине, ошкуренному или не ошкуренному, расщепленному продольно или не расщепленному кругляку, который состоит из одного элемента без искусственных соединений и длина которого превышает один метр, а диаметр тонкой части составляет не менее трех сантиметров;

2) напиленным, ошкуренным или не ошкуренным пиломатериалам любой длины, которые состоят из одного элемента без искусственных соединений и имеют толщину свыше шести миллиметров.»

12. Дополнить закон статьей 17 в следующей редакции:

«Статья 17. Порядок применения норм закона Порядок применения норм закона при интерпретации норм закона и приведении разъясняющих примеров регламентируется правилами Кабинета министров.»

13. Дополнить правила перехода пунктами 7, 8 и 9 в следующей редакции:

«7. Статья 13\2 настоящего закона действует с 1 июля 1999 года по 31 декабря 2002 года. После истечения данного срока налог на добавленную стоимость для связанных с поставкой лесоматериалов сделок рассчитывается в установленном настоящим законом общем порядке.

8. Пункт 18 части первой статьи 6 настоящего закона действует до 31 декабря 2001 г.

9. Части четырнадцатая и пятнадцатая статьи 10 настоящего закона действуют до 31 декабря 2001 года.»

Закон принят Саэймом 15 апреля 1999 года.

Президент страны Г.Улманис

Рига, 30 апреля 1999 года

Правила о капитализации и погашении основного долга по платежам земельного налога

Правила № 168 (протокол № 25, §5) Рига 11 мая 1999 года

Изданы в соответствии с частью четырнадцатой статьи 24 и частью третьей статьи 25 Закона «О налогах и пошлинах» и частью пятой статьи 2 Закона «О приватизации объектов собственности государства и самоуправлений»

1. Общие положения

1. Настоящие правила устанавливают порядок, в котором:

1.1 в соответствии с Законом «О налогах и пошлинах» производится капитализация основного долга по платежам земельного налога приватизированных предприятий (предпринимательских обществ) государства и самоуправлений;

1.2 в соответствии с Законом «О налогах и пошлинах» погашается капитализованный основной долг по платежам земельного налога и связанная с ним пеня;

1.3 в соответствии с Законом «О приватизации объектов собственности государства и самоуправлений» приватизируются доли капитала, образовавшиеся в результате капитализации основного долга по платежам земельного налога.

2. Используемые в правилах термины:

2.1 общий коэффициент ликвидности — отношение имеющихся в распоряжении уставного общества оборотных средств (запасы, дебиторские долги, ценные бумаги и участие в капиталах, денежные средства — общая сумма раздела 2 актива баланса) к краткосрочным обязательствам (ссуды от кредитных учреждений, выданные покупателями авансы, долги поставщикам и подрядчикам, платежи по векселям, долги дочерним предприятиям и связанным предприятиям, прочим кредиторам, включая налоговые и иные долги — общая сумма части второй раздела 3 пассива баланса);

2.2 налоговая администрация — назначенное думой (советом) самоуправления должностное лицо или образованная ею структура;

2.3 деньги увеличения основного долга — сумма, на которую основной долг по земельному налогу на протяжении всего периода его просрочки в соответствии с требованиями Закона «О налогах и пошлинах» увеличивается в соответствии с установленной Банком Латвии ставкой рефинансирования;

2.4 нынешний момент — первая дата месяца подачи заявления о капитализации основного долга по платежам земельного налога;

2.5 коэффициент обеспечения собственного капитала — отношение разности собственного капитала (общая сумма раздела 1 пассива баланса) и долгосрочных вложений (общая сумма раздела 1 актива баланса) к имеющимся в распоряжении уставного общества оборотным средствам (запасы, дебиторские долги, ценные бумаги и участие в капиталах, денежные средства — общая сумма раздела 2 актива баланса);

2.6 приватизированное предприятие — объект собственности государства или самоуправления, приватизированный в установленном Законом «О приватизации объектов собственности государства и самоуправлений» или другими законами и нормативными актами, регламентирующими или регламентировавшими приватизацию объектов собственности государства и самоуправлений порядке;

2.7 основной долг по платежам земельного налога — земельный налог или часть его платежей, не уплаченная в установленные Законом «О земельном налоге» сроки и размерах, и деньги увеличения основного долга по земельному налогу, если настоящими правилами не определено иное.

3. Настоящие правила применяются:

3.1 к приватизированному предприятию, у которого до момента приватизации образовался основной долг по платежам земельного налога и до нынешнего момента он не уплачен;

3.2 к уставному обществу с частным капиталом, если у уставного общества до момента, когда государственная доля, доля самоуправления или общая сумма долей государства и самоуправления в его основном капитале снизилась до величины менее 50 процентов, образовался основной долг по платежам земельного налога и до нынешнего момента он не уплачен.

4. Капитализация основных долгов по платежам земельного налога производится:

4.1 для приватизированного предприятия, которое в результате приватизации преобразовано в уставное общество с частным капиталом;

4.2 для приватизированного уставного общества, которое в результате приватизации стало уставным обществом с частным капиталом;

4.3 для приватизированного предприятия, которое в результате приватизации было куплено уставным обществом с частным капиталом;

4.4 для приватизированного предприятия, которое в результате приватизации было куплено физическим лицом, если упомянутое лицо учреждает уставное общество и соответствующее уставное общество перенимает долг по платежам земельного налога;

4.5 для приватизированного предприятия, которое в результате приватизации было куплено предприятием одного владельца, если владелец соответствующего предприятия преобразует свое предприятие в уставное общество и упомянутое уставное общество перенимает долг по платежам земельного налога;

4.6 в других случаях, когда долг приватизированного предприятия по платежам земельного налога или его часть в установленных законом случаях и порядке перенимает уставное общество;

4.7 для уставного общества с частным капиталом, если в него вложено предприятие государства и самоуправления или его часть или если в него вложено предприятие государства или самоуправления или его часть и уставное общество перенимает долг соответствующего предприятия государства или самоуправления по платежам земельного налога или его часть;

4.8 для уставного общества с частным капиталом на тот момент, когда государственная доля, доля самоуправления или общая сумма долей государства и самоуправления в его основном капитале превышала 50 процентов.

5. Моментом приватизации считается:

5.1 для приватизированного предприятия, которое в результате приватизации преобразовано в уставное общество с частным капиталом — день регистрации уставного общества в Регистре предприятий;

5.2 для приватизированного уставного общества, которое в результате приватизации стало уставным обществом с частным капиталом — день регистрации уставного общества с частным капиталом в Регистре предприятий;

5.3 для приватизированного предприятия, которое в результате приватизации было куплено уставным обществом с частным капиталом — день, когда осуществляющая приватизацию структура по акту приема-передачи передала купленное предприятие соответствующему уставному обществу;

5.4 для приватизированного предприятия, которое в результате приватизации было куплено физическим лицом, если упомянутое лицо учреждает уставное общество и соответствующее уставное общество перенимает долг по платежам земельного налога — день, когда осуществляющая приватизацию структура по акту приема-передачи передала купленное предприятие упомянутому физическому лицу;

5.5 для приватизированного предприятия, которое в результате приватизации было куплено предприятием одного владельца, если владелец соответствующего предприятия преобразует свое предприятие в уставное общество и упомянутое уставное общество перенимает долг по платежам земельного налога — день, когда осуществляющая приватизацию структура по акту приема-передачи передала купленное предприятие упомянутому предприятию одного владельца;

5.6 в других случаях, когда долг приватизированного предприятия по платежам земельного налога или его часть в установленных законом случаях и порядке перенимает уставное общество — момент приватизации приватизированного предприятия или уставного общества;

5.7 для уставного общества с частным капиталом, если в него вложено предприятие государства и самоуправления или его часть или если в него вложено предприятие государства или самоуправления или его часть и уставное общество перенимает долг соответствующего предприятия государства или самоуправления по платежам земельного налога или его часть — день регистрации вложения в Регистре предприятий.

6. Если приватизированное предприятие не передано его покупателю по акту приема-передачи, момент приватизации устанавливает приватизационная комиссия самоуправления. Если предприятие приватизировано с заключением договора об аренде с выкупом, моментом приватизации является день вступления в законную силу упомянутого договора.

7. Для уставного общества с частным капиталом капитализуется основной долг по земельному налогу, который у него имелся в то время, когда государственная доля, доля самоуправления или общая сумма долей государства и самоуправления превышала 50 процентов основного капитала уставного общества, а также деньги увеличения основного долга по земельному налогу, относящиеся к данному основному долгу.

8. Основной долг по платежам земельного налога не капитализуется:

8.1 для уставного общества, перенявшего долг по платежам земельного налога, если соответствующее уставное общество приняло решение о его ликвидации или в соответствии с Законом «О неплатежеспособности предприятий и предпринимательских обществ» принято решение о начале процедуры банкротства;

8.2 для уставного общества с частным капиталом, в котором государственная доля, доля самоуправления или общая сумма долей государства и самоуправления в его основном капитале составляет менее 50 процентов, если соответствующее уставное общество приняло решение о его ликвидации или в соответствии с Законом «О неплатежеспособности предприятий и предпринимательских обществ» принято решение о начале процедуры банкротства;

8.3 для уставного общества с частным капиталом, в котором государственная доля, доля самоуправления или общая сумма долей государства и самоуправления в его основном капитале превышала 50 процентов, если для соответствующего уставного общества капитализация основного долга по платежам земельного налога уже проводилась хотя бы один раз.

9. Для уставного общества с частным капиталом, в котором государственная доля, доля самоуправления или общая сумма долей государства и самоуправления в его основном капитале превышала 50 процентов в соответствии с настоящими правилами не производится капитализация того основного долга по платежам земельного налога, который возник после капитализации основного долга по платежам зачисляемых в государственный бюджет налогов уставного общества.

10. Процесс капитализации основного долга по платежам земельного налога осуществляет приватизационная комиссия самоуправления, а решение о капитализации и погашении основного долга по платежам земельного налога принимает дума (совет) самоуправления.

11. Предусмотренный пунктом 10 настоящих правил процесс капитализации осуществляется в том самоуправлении, на административной территории которого находится юридический адрес уставного общества.

12. Расходы по капитализации основного долга по платежам земельного налога и расходы по приватизации образовавшихся в результате капитализации долей капитала покрываются из доходов, полученных от продажи образовавшихся в результате капитализации долей капитала. На покрытие расходов процесса капитализации и приватизации направляются пять процентов доходов от приватизации долей капитала, образовавшихся в результате капитализации основного долга по платежам земельного налога, но не менее пяти процентов от капитализованного долга по платежам земельного налога.

II. Условия капитализации

13. Для приватизированного предприятия производится капитализация основного долга по платежам земельного налога, образовавшегося до момента приватизации и до нынешнего момента не уплаченного.

14. Для уставного общества с частным капиталом, в котором государственная доля, доля самоуправления или общая сумма долей государства и самоуправления в его основном капитале превышала 50 процентов, производится капитализация основного долга по платежам земельного налога, существовавшего во время, когда государственная доля, доля самоуправления или общая сумма долей государства и самоуправления превышала 50 процентов основного капитала уставного общества и до нынешнего момента не уплаченного.

15. Для упомянутых в пункте 13 и 14 настоящих правил предприятия и уставного общества капитализация основного долга по платежам земельного налога производится, если:

15.1 после капитализации собственный капитал уставного общества будет положительным, за исключением акционерных обществ, у которых еще до капитализации собственный капитал должен быть положительным;

15.2 после капитализации кредиторские обязательства уставного общества не будут превышать собственный капитал упомянутого уставного общества более чем на установленную законом величину, за исключением акционерных обществ, у которых еще до капитализации кредиторские обязательства не должны более чем в пять раз превышать собственный капитал акционерного общества;

15.3 у уставного общества в течение последних шести календарных месяцев основной долг по налогу на недвижимую собственность за землю возрос не более чем на 10 процентов;

15.4 у уставного общества в период времени с момента приватизации до подачи заявления о капитализации основного долга по платежам земельного налога (далее — заявление) основной долг по налогу на недвижимую собственность за землю возрос не более чем на 10 процентов. Данное условие применяется к уставному обществу, для которого упомянутый период времени не превышает шести календарных месяцев;

15.5 после капитализации общий коэффициент ликвидности уставного общества будет не менее 1,0, а коэффициент обеспечения собственного капитала общества будет не менее 0,1;

15.6 у уставного общества нет ссуд родственным предприятиям, связанным предприятиям, совладельцам, руководству и работникам предприятия, а также долговременных ссуд.

III. Капитализация основного долга по платежам земельного налога

16. Чтобы приватизационная комиссия самоуправления рассмотрела вопрос о капитализации основного долга по платежам земельного налога для уставного общества, перенявшего упомянутый долг, или для уставного общества с частным капиталом, когда государственная доля, доля самоуправления или сумма долей государства и самоуправления в его основном капитале превышала 50 процентов, необходимы следующие документы:

16.1 заявление уставного общества;

16.2 решение определенной в уставе уставного общества структуры о капитализации основного долга по платежам земельного налога уставного общества;

16.3 нотариально заверенная копия (факсимильная копия) регистрационного удостоверения уставного общества;

16.4 устав уставного общества и все изменения в нем, внесенные до подачи заявления в приватизационную комиссию самоуправления (нотариально заверенная копия);

16.5 выданная в установленном пунктом 23 настоящих правил порядке справка налоговой администрации или, если облагаемые налогом объекты находятся на административной территории других самоуправлений — справки о долгах по налоговым платежам приватизированного предприятия (предпринимательского общества) (приложение 1);

16.6 постановление думы (совета) соответствующего самоуправления, удостоверяющее согласие самоуправления на капитализацию основного долга по платежам земельного налога, если облагаемые налогом объекты уставного общества находятся также на административной территории другого самоуправления;

16.7 отчет уставного общества за предыдущий год и заключение присяжного ревизора по годовому отчету;

16.8 баланс и расчет прибыли и убытков уставного общества по состоянию на нынешний момент с отметкой Службы государственных доходов;

16.9 список обязательств и обременение уставного общества по состоянию на нынешний момент;

16.10 удостоверяющий факт приватизации документ (правила приватизации, проект приватизации, договор купли, договор об аренде с выкупом или иной определенный законом или другими нормативными актами документ) или документы, удостоверяющие, что государственная доля, доля самоуправления или общая сумма долей государства и самоуправления в его основном капитале превышали 50 процентов;

16.11 доверенность представлять уставное общество в процессе капитализации основного долга по платежам земельного налога. В доверенности указываются конкретные действия, на которые уполномочено лицо.

17. Если долг по платежам земельного налога предприятие переняло от другого предприятия (предпринимательского общества) в результате его реорганизации (разделения или отделения), к документам прилагаются постановление соответствующей структуры о подобной реорганизации и соответствующий акт раздела обязательств (оригинал или нотариально заверенная копия (факсимильная копия).

18. Для уставного общества, для которого период времени от момента приватизации до подачи заявления превышает шесть календарных месяцев, налоговая администрация в справке о долге платежей налога на недвижимую собственность за землю и земельного налога указывает также данные в соответствии с установленными в подпункте 15.3 настоящих правил требованиями по состоянию, имевшему место за шесть календарных месяцев до подачи заявления. Данные указываются на первое число соответствующего месяца.

19. Для уставных обществ, которым выдана упомянутая в подпункте 16.5 настоящих правил справка, налоговая администрация прекращает начисление денег увеличения основного долга по капитализуемому земельному налогу и пене. Начисление денег увеличения основного долга и пени прерывается на шесть месяцев с первого числа месяца подачи указанного в упомянутой в подпункте 16.5 настоящих правил справке заявления. Если налоговая администрация выдала упомянутую справку, она не правомочна взыскать в бесспорном порядке капитализуемый долг по земельному налогу во время, когда происходит капитализация последнего в установленном настоящими правилами порядке.

20. Если в упомянутый в пункте 19 настоящих правил срок основной долг по платежам земельного налога не капитализован, деньги увеличения основного долга и пеня начисляются в общем порядке, начиная со дня прекращения их начисления. Если в упомянутый в пункте 19 настоящих правил срок основной долг по платежам земельного налога не капитализован, но уже объявлено собрание участников уставного общества для увеличения основного капитала уставного общества в соответствии с пунктом 27 настоящих правил, дума (совет) самоуправления после получения заявления приватизационной комиссии самоуправления разрешает продлить упомянутый в пункте 19 настоящих правил срок, но не более чем на три месяца.

21. Приватизационная комиссия самоуправления может запросить также другие документы, необходимые доя рассмотрения вопроса о капитализации основного долга по платежам земельного налога.

22. Приватизационной комиссии самоуправления представляются только оригиналы документов, за исключением упомянутых в подпунктах 16.3,16.4,16.7 и 16.10 настоящих правил документов. Вместе с копиями (факсимильными копиями) упомянутых в подпункте 16.10 настоящих правил документов предъявляется также оригинал соответствующего документа. Податель заявления представляет приватизационной комиссии самоуправления полученные в соответствующей налоговой администрации сведения о величине долга по платежам налога на недвижимую собственность за землю и земельного налога. Упомянутую в подпункте 16.5 настоящих правил справку приватизационная комиссия самоуправления запрашивает у налоговой администрации в установленном пунктом 23 настоящих правил порядке.

23. Приватизационная комиссия самоуправления рассматривает заявление уставного общества в течение 30 дней со дня его подачи. Если представленные документы и показатели деятельности уставного общества соответствуют требованиям настоящих правил, приватизационная комиссия самоуправления в течение двух рабочих дней после рассмотрения документов запрашивает у налоговой администрации упомянутую в подпункте 16.5 настоящих правил справку, указав в запросе момент приватизации соответствующего предприятия (предпринимательского общества). Налоговая администрация упомянутую справку выдает в течение трех рабочих дней после получения запроса.

24. Приватизационная комиссия самоуправления в течение 10 рабочих дней после принятия решения о соответствии представленных уставным обществом документов и показателей деятельности настоящим правилам документы о капитализации основного долга уставного общества по платежам земельного налога представляет в думу (совет) самоуправления.

25. Решение о капитализации основного долга уставного общества по платежам земельного налога принимает дума (совет) самоуправления на основании подготовленных в соответствии с настоящими правилами приватизационной комиссией самоуправления документов.

26. Сумма платежей основного долга по земельному налогу замещается долями капитала уставного общества той же стоимости с увеличением на данную стоимость основного капитала уставного общества. Держателем упомянутых долей капитала становится осуществившее капитализацию самоуправление. Если капитализуемая сумма не делится на полную стоимость одной доли капитала уставного общества без остатка, остаток деления округляется. Если остаток деления равен половине или больше половины стоимости одной доли капитала уставного общества, то количество долей капитала округляется вверх до целого количества долей капитала. Если остаток деления меньше половины стоимости одной доли капитала уставного общества, то соответствующая сумма не капитализуется.

27. При капитализации основного долга по платежам земельного налога для уставного общества увеличивается его основной капитал в соответствии с регламентирующим деятельность соответствующего уставного общества законом.

IV. Погашение капитализованного основного долга по платежам земельного налога и связанной с ним пени

28. После регистрации увеличения основного капитала уставного общества в Регистре предприятий приватизационная комиссия самоуправления представляет в думу (совет) самоуправления:

28.1 заявление о погашении капитализованного основного долга по платежам земельного налога и указывает дату и номер постановления думы (совета) самоуправления о капитализации основного долга уставного общества по платежам земельного налога;

28.2 справку о капитализованном основном долге платежей земельного налога приватизированного предприятия (предпринимательского общества) и показателях деятельности уставного общества (приложение 2);

28.3 документы с отметкой Регистра предприятий об увеличении основного капитала уставного общества.

29. Дума (совет) самоуправления после получения упомянутых в пункте 28 настоящих правил документов, приняв соответствующее постановление, погашает капитализованный основной долг по платежам земельного налога и связанную с ним пеню.

30. Информацию о погашенном долге по платежам земельного налога самоуправление в течение 10 рабочих дней публикует в газете Латвияс Вестнесис. В публикации указывается также самоуправление (или самоуправления), на административной территории которого находится облагаемый налогом объект, погашенный основной долг по земельному налогу, деньги увеличения основного долга и пеня.

31. Приватизационная комиссия самоуправления в течение 30 дней после регистрации увеличения основного капитала уставного общества в Регистре предприятий разрабатывает и представляет в думу (совет) самоуправления для рассмотрения и принятия решения проект приватизации образовавшихся в результате капитализации основного долга по платежам земельного налога долей капитала уставного общества или дополнение к соответствующему проекту приватизации.

32. Приватизационная комиссия самоуправления соответствующие доли капитала оценивает и продает в соответствии с правилами Кабинета министров о продаже долей капитала принадлежащих предприятиям или предпринимательским обществам государства и самоуправлений.

33. Приватизационная комиссия самоуправления продает упомянутые в пункте 31 настоящих правил доли капитала:

33.1 участникам уставного общества или самому уставному обществу по их оценке, но цена долей капитала не может быть ниже их номинальной стоимости;

33.2 на открытом аукционе, если участники уставного общества или само уставное общество в установленных законом или его уставом случаях не использует преимущественное право покупки. Начальной ценой аукциона является цена, по которой доли капитала были предложены для покупки обладающим преимущественным правом покупки участникам.

34. Цена акций открытых акционерных обществ определяется в соответствии со средней ценой акций на бирже последнего календарного месяца.

35. Средствами платежа за продаваемые доли капитала являются латы и приватизационные сертификаты. При продаже долей капитала на бирже средствами платежа являются только латы. При продаже акций путем публичного предложения за приватизационные сертификаты в общей оплате должен быть обеспечен установленный пунктом 36 настоящих правил удельный вес приватизационных сертификатов и латов.

36. В общей оплате за продаваемые доли капитала необходимо обеспечить уплату капитализованного основного долга по земельному налогу в латах, а деньги увеличения капитализованного основного долга по земельному налогу могут быть уплачены в приватизационных сертификатах. После капитализации основного долга по платежам земельного налога определяется удельный вес основного долга по земельному налогу в общей капитализованной сумме (в сумме основного долга по земельному налогу и денег увеличения основного долга) и соответственно удельный вес увеличения основного долга. Рассчитанные подобным образом удельный вес основного долга и удельный вес увеличения основного долга применяются при определении доли латов и приватизационных сертификатов в конкретной оплате за продаваемые доли капитала.

37. Приватизационная комиссия самоуправления, разрабатывая упомянутый в пункте 31 настоящих правил проект приватизации или дополнение к соответствующему проекту приватизации, предусматривает обеспечение договора купли залогом или каким-либо иным обеспечением обязательств.

38. Если в течение года со дня утверждения проекта приватизации образовавшихся в результате капитализации основного долга уставного общества по платежам земельного налога долей капитала или дополнения к соответствующему проекту приватизации не утвержден договор купли данных долей капитала, то:

38.1 проводится переоценка упомянутых долей капитала;

38.2 самоуправление, осуществлявшее капитализацию основного долга по платежам земельного налога, назначает уполномоченного от того самоуправления, подведомственный которому основной долг по платежам земельного налога оно было правомочно капитализовать, если соответствующее самоуправление письменно выразило подобное желание. Право голоса уполномоченного определяется в соответствии с величиной подведомственного соответствующему самоуправлению капитализованного основного долга по платежам земельного налога.

39. Доходы, вырученные от продажи образовавшихся в результате капитализации основного долга по платежам земельного налога долей капитала, зачисляются на бюджетные счета того самоуправления, которое осуществило капитализацию основного долга по платежам земельного налога и приватизацию образовавшихся в ее результате долей капитала. В соответствии с пунктом 12 настоящих правил часть доходов от приватизации направляется на покрытие расходов процесса капитализации и приватизации.

40. Самоуправление, получившее упомянутые в пункте 39 настоящих правил доходы, после отчисления установленной для покрытия расходов на капитализацию и приватизацию суммы разделяет их пропорционально подведомственному каждому самоуправлению капитализованному основному долгу по платежам земельного налога. Подведомственные соответственно другим самоуправлениям суммы за предыдущий квартал календарного года перечисляются на их бюджетные счета до двадцатого числа первого месяца следующего квартала.

VI. Заключительные положения

41. Если в процессе капитализации основного долга по платежам земельного налога обнаруживается, что уставное общество не имеет основного долга по платежам земельного налога, связанная с соответствующим основным долгом пеня погашается в установленном настоящим разделом порядке.

42. В упомянутом в пункте 41 настоящих правил случае не применяются положения пункта 15 настоящих правил и не производятся предусмотренные п. 25, 26, 27, 31, 32, 33,34,35,36 и 37 настоящих правил действия.

43. Дума (совет) самоуправления на основании подготовленных приватизационной комиссией самоуправления в соответствии с настоящими правилами документов принимает постановление о погашении той пени по земельному налогу, которая связана с основным долгом по земельному налогу, образовавшимся до приватизации.

44. Приватизационные сертификаты в качестве средства платежа в предусмотренных настоящими правилами случаях используются до указанного в Законе «О приватизационных сертификатах» срока.

Премьер-министр В.Криштопанс

Министр финансов И.Годманис

Изменения в правилах Кабинета министров № 210 «Порядок применения норм Закона «О налоге на природные ресурсы» от 20 июня 1996 года

Правила № 180 (протокол № 26, §7) Рига 18 мая 1999 года

Изданы в соответствии с частью первой статьи 10, частью второй статьи 16, частью первой статьи 17, частью второй статьи 18 и пунктами 2 и 4 приложения 1 Закона «О налоге на природные ресурсы»

1. Внести в правила Кабинета министров № 210 «Порядок применения норм Закона «О налоге на природные ресурсы» от 20 июня 1996 года (Латвияс Вестнесис, 1996, 112/113; 1997,150/151) следующие изменения:

1. Дополнить правила пунктом 11 в следующей редакции:

«11. Настоящие правила не распространяются на Налоговую льготу, применяемую к

Налогоплательщику, который реализует добровольные программы утилизации использованной упаковки в соответствии с Законом.»

2. Изложить название графы 6 бланка 5 приложения 6 в следующей редакции: «Лимит или квота».

Премьер-министр В.Криштопанс

Министр защиты среды и регионального развития В.Балодис

Правила № 181 (протокол № 26, §9) Рига 18 мая 1999 года

Изданы в соответствии с частью четвертой статьи 7 закона «О налоге на добавлению стоимость»

1. Внести в правила Кабинета министров № 343 «Порядок, в котором иностранным физическим лицам возвращается налог на добавленную стоимость за товары, вывозимые из Латвии» от 8 сентября 1998 года (Латвияс Вестнесис, 1998,265/266) следующие изменения:

1.1 изложить пункт 5 в следующей редакции:

«5. Налог на добавленную стоимость возвращается в размере от 12 до 15 процентов от стоимости вывозимых товаров.»;

1.2 изложить пункт 16 в следующей редакции:

«16. В магазине на видном месте должны быть размещены идентификационный знак магазина и информация о возможности получения обратно уплаченного налога на добавленную стоимость (с указанием величины возвращаемого налога) за приобретенные в магазине товары, которые иностранное физическое лицо вывезет из Латвии.»;

1.3 заменить в пункте 17 число и слово «100 латов» словами «установленную частью четвертой статьи 7 Закона «О налоге на добавленную стоимость» сумму»;

1.4 изложить раздел VI в следующей редакции:

«VI. Заключительные положения 28.

Разделы IV и V вступают в силу с 1 января 2000 года.

29. Правила вступают в силу с 1 июля 1999 года.»

2. Правила вступают в силу с 1 июля 1999 года.

Премьер-министр В.Криштопанс

Министр финансов И.Годманис

Правила № 188 (протокол № 27, §6) Рига 25 мая 1999 года

Изданы в соответствии с пунктом 2 приложения 7 Закона «О налоге на природные ресурсы»

1. Настоящие правила устанавливают порядок, в котором представляются льготы налога на природные ресурсы предприятиям (предпринимательским обществам), осуществляющим добровольные программы использования бывшей в употреблении упаковки (далее — программа) в соответствии с Законом «О налоге на природные ресурсы» (далее — предприятия).

2. Для получения льгот налога на природные ресурсы предприятие должно представить в Министерство охраны среды и регионального развития следующие документы:

2.1 заявление установленного образца (приложение 1);

2.2 документацию программы и план-календарь осуществления программы;

2.3 выданную территориальным учреждением Государственной службы доходов справку об уплате налогов в предтаксационный период;

2.4 объединение нескольких юридических лиц — список предприятий (предпринимательских обществ), являющихся плательщиками налога на природные ресурсы за упаковку (приложение 2).

3. В течение месяца после получения упомянутых в пункте 2 настоящих правил документов Министерство охраны среды и регионального развития с учетом заключения Латвийской ассоциации упаковщиков о программе принимает решение о предоставлении льгот налога на природные ресурсы или об отказе в предоставлении льгот налога на природные ресурсы. Министерство охраны среды и регионального развития письменно информирует о принятом решении предприятие, Государственную службу доходов и Латвийскую ассоциацию упаковщиков.

4. Если принято решение о предоставлении льгот налога на природные ресурсы, они применяются начиная со следующего квартала после принятия соответствующего решения, в течение одного календарного года.

5. Если льготы налога на природные ресурсы предоставлены предприятию, платящему налог на природные ресурсы при ввозе товара через таможенный контрольный пункт для свободного оборота на территории Латвийской Республики, предприятие должно получить в Министерстве охраны среды и регионального развития справку о предоставлении льгот налога на природные ресурсы, которая предъявляется на пунктах таможенного контроля Латвийской Республики.

6. Если во время осуществления программы у предприятия возникают налоговые долги, применение льгот налоги на природные ресурсы прекращается со дня возникновения долгов. Соответствующий контроль обеспечивает Государственная служба доходов.

7. За шесть недель до окончания установленного срока льгот налога на природные ресурсы предприятие обязано представить в Министерство охраны среды и регионального развития отчет о ходе выполнения программы.

8. Министерство охраны среды и регионального развития в течение месяца после получения отчета, упомянутого в пункте 7 настоящих правил, выдает предприятию заключение о целесообразности продолжения программы и предоставлении очередных льгот налога на природные ресурсы или о несоблюдении им условий программы.

9. Если предприятие не соблюдало условия программы, Министерство охраны среды и регионального развития вправе аннулировать решение о предоставлении льгот налога на природные ресурсы и Государственная служба доходов взыскивает сумму предоставленных льгот налога на природные ресурсы.

10. Министерство охраны среды и регионального развития раз в год проводит анализ и определяет новые процентуальные нормы повторного использования, переработки или утилизации бывшей в употреблении упаковки для каждого вида упаковочных материалов.

11. Налогоплательщики ведут учет закупленной, произведенной, собранной, переданной на переработку и переработанной упаковки и представляют соответствующую информацию в Латвийскую ассоциацию упаковщиков, осуществляющую учет оборота упаковки в стране.

12. Латвийская ассоциация упаковщиков раз в квартал представляет в Министерство охраны среды и регионального развития отчет об обороте упаковки в стране в целом.

Премьер-министр В.Криштопанс

Министр охраны среды и регионального развитая В.Балодис

Изменение в правилах Кабинета министров № 16 «Правила о декларации налога на добавленную стоимость» от 20 января 1998 года

Правила № 200 (протокол № 27, §47) Рига 25 мая 1999 года

Изданы в соответствии с частью седьмой статьи 11 Закона «О налоге на добавленную стоимость»

1. Внести в правила Кабинета министров №16 «Правила о декларации налога на добавленную стоимость» от 20 января 1998 года (Латвияс Вестнесис, 1998, 16/17) изменение и изложить приложение 1 в новой редакции.

Премьер-министр В.Криштопанс

Министр финансов И.Годманис

Правила о порядке применения налога на добавленную стоимость в операциях с лесоматериалами

Правила № 198 (протокол № 27, §45) Рига, 25 мая 1999 года

Изданы в соответствии с часть первой статьи 13\2 и статьей 17 Закона «О налоге на добавленную стоимость»

1. Настоящие правила:

1.1 устанавливают порядок, в котором в операциях с лесоматериалами применяется, рассчитывается и платится в бюджет налог на добавленную стоимость;

1.2 утверждают образец бланка приложения к декларации налога на добавленную стоимость (далее — приложение к декларации), заполняемого о поставках лесоматериалов (приложение).

2. Установленный настоящими правилами порядок применения налога на добавленную стоимость распространяется на упомянутые в части второй статьи 13\2 Закона «О налоге на добавленную стоимость» поставки лесоматериалов, объем которых превышает 1 куб.м и характером операций которых является купля-продажа лесоматериалов, а также на экспорт и импорт лесоматериалов.

3. Поставка лесоматериалов считается состоявшейся, если лесоматериалы отправлены и выписан документ строгой отчетности «Транспортная накладная-счет лесоматериалов» (далее — накладная-счет). Поставка (в том числе экспорт) и получение (в том числе импорт) лесоматериалов указывается в приложении к декларации за тот таксационный период, в который отправлены (или получены) лесоматериалы и выписана (или получена) накладная-счет или оформлена таможенная декларация, подтверждающая экспорт или импорт лесоматериалов.

4. Если облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо (далее — облагаемое лицо) поставляет лесоматериалы другому облагаемому лицу, налог на добавленную стоимость в государственный бюджет платит получатель лесоматериалов в следующем порядке:

4.1 получатель лесоматериалов платит поставщику лесоматериалов стоимость поставленных лесоматериалов, а указанный в накладной-счете налог на добавленную стоимость не платит;

4.2 получатель лесоматериалов указанный в накладной-счете поставщика лесоматериалов налог на добавленную стоимость указывает в приложении к декларации как начисленный налог на добавленную стоимость.

5. Если облагаемое лицо поставляет лесоматериалы не облагаемому налогом на добавленную стоимость лицу (далее — необлагаемое лицо), получатель лесоматериалов платит поставщику лесоматериалов также указанный в накладной-счете налог на добавленную стоимость. Поставщик лесоматериалов указанный в накладной-счете налог на добавленную стоимость платит в государственный бюджет в порядке, установленном Законом «О налоге на добавленную стоимость».

6. Если лесоматериалы поставляет необлагаемое лицо, налог на добавленную стоимость не начисляется и не указывается в накладной-счете.

7. Все поставки лесоматериалов (включая экспорт и импорт лесоматериалов) указываются только в приложении к декларации. В декларацию налога на добавленную стоимость включается только указанный в строке 15 приложения к декларации вычисленный результат. Приложение к декларации заполняют все облагаемые лица, которые поставляют, получают, экспортируют и импортируют лесоматериалы. В приложении к декларации указываются те поставки лесоматериалов, которые оформлены накладной-счетом или таможенной декларацией, подтверждающей экспорт или импорт лесоматериалов.

8. Если облагаемое лицо оказывает связанные с лесоматериалами услуги (например, обработка, транспортировка, хранение лесоматериалов), оно выписывает за эти услуги отдельный счет налога на добавленную стоимость, рассчитывает налог на добавленную стоимость, который взимается с получателя услуги, и платит в государственный бюджет в порядке, установленном Законом «О налоге на добавленную стоимость». В приложении к декларации стоимость этих услуг не указывается.

9. Если все приобретенные в период таксации лесоматериалы предусмотрены для осуществления только облагаемых операций, получатель лесоматериалов — облагаемое лицо — имеет право из указанного в приложении к декларации общего рассчитанного налога на добавленную стоимость в качестве предварительного налога вычесть:

9.1 указанный в накладной-счете начисленный налог на добавленную стоимость за приобретенные в таксационный период лесоматериалы (в таком случае налог на добавленную стоимость не должен быть уплачен);

9.2 налог на добавленную стоимость, уплаченный за импортированные лесоматериалы;

9.3 налог на добавленную стоимость, уплаченный за приобретенные в розничной торговле лесоматериалы.

10. Если приобретенные лесоматериалы используются для осуществления необлагаемых операции, следует обеспечить отдельный учет этих лесоматериалов и уплачиваемый в бюджет налог на добавленную стоимость следует увеличить на размер не отчисляемого предварительного налога.

11. Физические и юридические лица взаимные расчеты за операции с лесоматериалами осуществляют только при посредничестве банков (за исключением расчетов за лесоматериалы, поставленные (проданные) через сеть розничной торговли и расчетов между необлагаемыми физическими лицами, которые не обязаны зарегистрироваться в Государственной службе доходов как плательщики налога на добавленную стоимость).

12. Если облагаемое лицо поставляет (продает) лесоматериалы через сеть розничной торговли:

12.1 операция оформляется чеком покупки (с помощью зарегистрированного в Государственной службе доходов стационарного кассового аппарата) и выписывается накладная-счет, за исключением случая, упомянутого в подпункте 12.2 настоящих правил;

12.2 накладную-счет разрешается не оформлять, если объем поставленных одному лицу лесоматериалов не превышает 1 куб.м и операция оформлена чеком покупки (с помощью зарегистрированного в Государственной службе доходов стационарного кассового аппарата);

12.3 поставщик (продавец) взимает с получателя (покупателя) налог на добавленную стоимость и платит в государственный бюджет в порядке, установленном Законом «О налоге на добавленную стоимость».

13. Все облагаемые лица, которые поставляют (в том числе экспортируют) или получают (в том числе импортируют) лесоматериалы, в установленный в статье 11 Закона «О налоге на добавленную стоимость» срок подают Государственную службу доходов декларацию налога на добавленную стоимость за период таксации и приложение к декларации вместе со списком, в котором указаны наименование поставщика (получателя) лесоматериалов и номер плательщика налога на добавленную стоимость, номер накладной-счета или таможенной декларации и дата, стоимость поставленных (полученных) лесоматериалов и сумма налога на добавленную стоимость.

14. Правила имеют силу с 1 июля 1999 года до 31 декабря 2002 года.

Премьер-министр В.Криштопанс

Министр финансов И.Годманис

Правила о капитализации основных долгов по платежам налога на собственность и подоходного налога с населения

Правила № 177 (протокол № 25, §30) Рига 11 мая 1999 года

Изданы в соответствии с частью двенадцатой статьи 24, частью второй статьи 25 Закона «О налогах и пошлинах» и статьей 2 Закона «О приватизации объектов собственности государства и самоуправлений»

1. Общие положения

1. Настоящие правила устанавливают порядок, в котором в соответствии с Законом «О налогах и пошлинах» капитализируются основные долги по платежам налога на собственность и подоходного налога с населения (далее — налоги) приватизированных предприятий и предпринимательских обществ государства и самоуправления и их пеня, а также возникшую в результате капитализации специфику продажи принадлежащих государству долей капитала и общие принципы распоряжения доходами, полученными в результате продажи принадлежащих государству долей капитала.

2. Использованные в правилах термины:

2.1 показатель долгосрочного обеспечения ликвидности — разница между суммой собственного капитала (общая сумма раздела 1 пассива баланса) и долгосрочных долгов (ссуды кредитных учреждений на приобретение основных средств и аренда основных средств с правом выкупа (лизинг)) и долгосрочным вкладом (общая сумма раздела 1 актива баланса);

2.2 общий коэффициент ликвидности — соотношение имеющихся в распоряжении уставного общества оборотных средств (накопления, дебиторские долги, ценные бумаги и участие в капиталах, денежные средства — общая сумма раздела 2 актива баланса) к краткосрочным обязательствам (ссуды кредитных учреждений, выданные покупателями авансы, долги поставщикам и подрядчикам, платежи по векселям, долги дочерним и связанным предприятиям, прочим кредиторам, включая налоговые и иные долги, — общая сумма части второй раздела 3 пассива баланса);

2.3 налоговая администрация — территориальное учреждение Государственной службы доходов или Управление крупных налогоплательщиков Государственной службы доходов;

2.4 основной долг по налоговым платежам — часть налога или налоговых платежей, неуплаченная в установленный соответствующим налоговым законом срок и размере, и увеличение основного налогового долга, если настоящими правилами не установлено иное;

2.5 увеличение основного долга — сумма, на которую основной налоговый долг увеличивается согласно ставке рефинансирования в течение всего периода задержки в соответствии с требованиями Закона «О налогах и пошлинах»;

2.6 текущий момент — первая дата месяца подачи заявления о капитализации основного долга по налоговым платежам;

2.7 коэффициент обеспечения собственного капитала — соотношение разницы между собственным капиталом (общая сумма раздела 1 пассива баланса) и долгосрочным вкладом (общая сумма раздела 1 актива баланса) к находящимся в распоряжении уставного общества оборотным средствам (накопления, дебиторские долги, ценные бумаги и участие в капиталах, денежные средства — общая сумма раздела 2 актива баланса);

2.8 приватизированное предприятие — объект собственности государства, самоуправления или государства и самоуправления, приватизированный в порядке, установленном в Законе «О приватизации объектов собственности государства и самоуправлений» или иными законами и нормативными актами, регламентировавшими или регламентирующими приватизацию объектов собственности государства, самоуправления или государства и самоуправления.

3. Настоящие правила распространяются:

3.1 на приватизированное предприятие (которое приватизировано в соответствии с Законом «О приватизации объектов собственности государства и самоуправлений» или иными законами и нормативными актами, регламентировавшими или регламентирующими приватизацию объектов собственности государства, самоуправления или государства и самоуправления, если у приватизированного предприятия до момента приватизации имелся основной долг по налоговым платежам и он не уплачен до текущего момента;

3.2 на уставное общество с частным капиталом, если у уставного общества до момента, когда доля государства, доля самоуправления или общая сумма долей государства и самоуправления в основном капитале уменьшилась до уровня ниже 50%, образовался основной долг по налоговым платежам и он не уплачен до текущего момента.

4. Основной долг налоговых платежей капитализируется:

4.1 частному предприятию, которое в результате приватизации преобразовано в уставное общество с частным капиталом;

4.2 приватизированному уставному обществу, которое в результате приватизации преобразовано в уставное общество с частным капиталом;

4.3 приватизированному предприятию, которое в результате приватизации приобретено уставным обществом с частным капиталом;

4.4 приватизированному предприятию, которое в результате приватизации приобретено физическим лицом, если вышеупомянутое лицо учреждает уставное общество и соответствующее уставное общество перенимает долг по налоговым платежам;

4.5 приватизированному предприятию, которое в результате приватизации приобретено предприятием одного владельца, если владелец соответствующего предприятия преобразует свое предприятие в уставное общество и вышеупомянутое уставное общество перенимает долг по налоговым платежам;

4.6 в иных случаях, когда долги по налоговым платежам приватизированного предприятия или их часть в установленных законом случаях и порядке перенимает уставное общество;

4.7 уставному обществу с частным капиталом, если в него вложено предприятие государства, самоуправления или государства и самоуправления или его часть и уставное общество перенимает долги по налоговым платежам соответствующего предприятия государства, самоуправления или государства и самоуправления или их часть;

4.8 уставному обществу с частным капиталом, в котором общая сумма долей государства, самоуправления или государства и самоуправления в основном капитале превышала 50 процентов.

5. Моментом приватизации считается:

5.2 для приватизированного уставного общества, которое в результате приватизации преобразовано в уставное общество с частным капиталом — день регистрации уставного общества с частным капиталом в Регистре предприятий;

5.3 для приватизированного предприятия, которое в результате приватизации приобретено уставным обществом с частным капиталом — день, когда осуществляющее приватизацию учреждение актом сдачи-приемки передало приобретенное предприятие соответствующему уставному обществу;

5.4 для приватизированного предприятия, которое в результате приватизации приобретено физическим лицом, если вышеупомянутое лицо учреждает уставное общество и соответствующее уставное общество перенимает долг по налоговым платежам — день, когда осуществляющее приватизацию учреждение актом сдачи-приемки передало приобретенное предприятие вышеупомянутому физическому лицу;

5.5 для приватизированного предприятия, которое в результате приватизации приобретено предприятием одного владельца, если владелец соответствующего предприятия преобразует свое предприятие в уставное общество и вышеупомянутое уставное общество перенимает долг по налоговым платежам — день, когда осуществляющее приватизацию учреждение актом сдачи-приемки передало приобретенное предприятие вышеупомянутому предприятию одного владельца;

5.6 в иных случаях, когда долги по налоговым платежам приватизированного предприятия или их часть в установленных законом случаях и порядке перенимает уставное общество — момент приватизации приватизированного предприятия или уставного общества;

5.7 для уставного общества с частным капиталом, если в него вложено предприятие государства, самоуправления или государства и самоуправления или его часть и уставное общество перенимает долги по налоговым платежам соответствующего предприятия государства, самоуправления или государства и самоуправления или их часть — день регистрации уставного общества в Регистре предприятий.

6. Если приватизированное предприятие не передано покупателю актом сдачи-приемки, момент приватизации определяет Агентство по приватизации. Если предприятие приватизировано путем заключения договора об аренде с правом выкупа, моментом приватизации является день вступления в силу вышеупомянутого договора.

7. Уставному обществу с частным капиталом, в котором общая сумма долей государства, самоуправления или государства и самоуправления в основном капитале превышала 50 процентов, капитализируется тот основной долг по налоговым платежам, который был во время, когда общая сумма долей государства, самоуправления или государства и самоуправления в основном капитале превышала 50 процентов основного капитала уставного общества, а также увеличение основного долга по всем налоговым платежам, касающееся этого основного долга, если настоящими правилами не установлено иное.

8. Основной долг по налоговым платежам не капитализируется:

8.1 уставному обществу, которое переняло долг по налоговым платежам, если соответствующее уставное общество приняло решение о его ликвидации или в предусмотренном Законом «О неплатежеспособности предприятий и предпринимательских обществ» порядке принято решение о начале процедуры банкротства уставного общества;

8.2 уставному обществу с частным капиталом, в котором общая сумма долей государства, самоуправления или государства и самоуправления в основном капитале превышала 50 процентов, если соответствующее уставное общество приняло решение о его ликвидации или в предусмотренном Законом «О неплатежеспособности предприятий и предпринимательских обществ» порядке принято решение о начале процедуры банкротства уставного общества;

8.3 уставному обществу с частным капиталом, в котором общая сумма долей государства, самоуправления или государства и самоуправления в основном капитале превышала 50 процентов, если соответствующему уставному обществу основной долг по налоговым платежам хотя бы раз был капитализирован в соответствии с настоящими правилами.

9. Особенности капитализации основного долга по налоговым платежам уставному обществу с частным капиталом, в котором общая сумма долей государства, самоуправления или государства и самоуправления в основном капитале превышала 50 процентов, если это превышение капитала возникло в результате капитализации основного долга по перечисляемым в государственный бюджет налоговым платежам уставного общества:

9.1 уставному обществу основной долг по налоговым платежам в соответствии с настоящими правилами капитализируется после того, как проданы доли государственного капитала, возникшие в результате капитализации основного долга по перечисляемым в государственный бюджет налоговым платежам уставного общества;

9.2 уставному обществу в соответствии с настоящими правилами не капитализируется основной долг по налоговым платежам, возникший после капитализации основного долга по перечисляемым в государственный бюджет налоговым платежам уставного общества.

II. Условия капитализации

10. Агентство по приватизации в соответствии с настоящими правилами вправе капитализировать:

10.1 основной долг по платежам подоходного налога с населения;

10.2 основной долг по платежам налога на собственность.

11. Приватизированному предприятию капитализируется основной долг по налоговым платежам, образовавшийся до момента приватизации и не уплаченный до текущего момента.

12. Одновременно с капитализированным основным долгом по налоговым платежам погашаются связанные с соответствующим основным долгом пеня и штраф, которые начислены за нарушения налоговых законов при проведении налогового аудита.

13. Приватизированному предприятию и уставному обществу с частным капиталом, в котором общая сумма долей государства, самоуправления или государства и самоуправления в основном капитале превышала 50 процентов, основной долг по налоговым платежам капитализируется, если:

13.1 собственный капитал уставного общества соответствует требованиям закона, регламентирующего соответствующий вид предпринимательской деятельности, и после капитализации является положительным;

13.2 кредиторские обязательства уставного общества после капитализации не превышают собственный капитал данного общества более чем на установленную законом величину в соответствии с требованиями закона, регламентирующего соответствующий вид предпринимательской деятельности;

13.3 за последние шесть календарных месяцев основной долг по налоговым платежам уставного общества увеличился не более чем на 10 процентов (то есть в указанный период не полностью улажены очередные налоговые платежи за соответствующий период времени);

13.4 в период с момента приватизации до подачи заявления о капитализации основного долга по налоговым платежам (далее — заявление) основной долг по налоговым платежам уставного общества увеличился не более чем на 10 процентов. Это условие применяется в отношении уставного общества, для которого вышеупомянутый период не превышает шесть календарных месяцев;

13.5 после капитализации общий коэффициент ликвидности уставного общества будет составлять не менее 1,0;

13.6 после капитализации коэффициент обеспечения собственного капитала уставного общества будет составлять не менее 0,1 или показатель долгосрочного обеспечения ликвидности будет положительным (более 0);

13.7 у уставного общества нет ссуд дочерним предприятиям, а также иных долгосрочных ссуд, включая ссуды родственным предприятиям, совладельцам, руководству и работникам уставного общества.

III. Капитализация основного долга по налоговым платежам

14. Агентство по приватизации рассматривает вопрос о капитализации основного долга по налоговым платежам основного общества, которое переняло вышеупомянутый долг, или уставного общества с частным капиталом, в котором доля государства, доля самоуправления или общая сумма долей государства и самоуправления в основном капитале превышала 50 процентов, на основании следующих документов:

14.1 заявление уставного общества;

14.2 решение установленного уставом уставного общества учреждения о капитализации основного долга по налоговым платежам уставного общества;

14.3 нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации уставного общества;

14.4 устав уставного общества и все изменения, которые внесены до подачи документов в осуществляющее капитализацию учреждение (оригинал или нотариально заверенная копия);

14.5 выданная в порядке, установленном в пункте 21 настоящих правил, справка налоговой администрации о долгах по налоговым платежам приватизированного предприятия (предпринимательского общества) или уставного общества с частным капиталом, в котором доля государства, доля самоуправления или общая сумма долей государства и самоуправления в основном капитале превышала 50 процентов (приложение 1);

14.6 отчет за предыдущий год и заключение присяжного ревизора о годовом отчете;

14.7 баланс и расчет прибыли и убытков по состоянию на текущий момент с пометкой Государственной службы доходов;

14.8 список обязательств и обременений уставного общества по состоянию на текущий момент;

14.9 подтверждающий факт приватизации документ (правила приватизации, проект приватизации, договор купли, договор об аренде с правом выкупа или иной установленный законом или иными правовыми актами документ) или документы, подтверждающие, что доля государства, доля самоуправления или общая сумма долей государства и самоуправления в основном капитале превышала 50 процентов;

14.10 полномочия представлять уставное общество в процессе капитализации основного долга по налоговым платежам. В полномочиях указываются конкретные действия, которые лицо уполномочено совершать;

14.11 решение думы (совета) самоуправления, подтверждающее согласие самоуправление на капитализацию основного долга по налоговым платежам уставного общества. Уставное общество обязано согласовать вопрос о капитализации основного долга по налоговым платежам с каждым самоуправлением, в отношении которого доля основного долга по налоговым платежам превышает 20 процентов от общего размера вышеупомянутого долга.

15. Если долг по налоговым платежам уставное общество переняло у другого предприятия (предпринимательского общества) в результате его реорганизации (разделения или отделения), к документам прилагается решение соответствующего учреждения о такой реорганизации и соответствующий акт распределения обязательств (оригинал или нотариально заверенная копия).

16. Для уставного общества, у которого период с момента приватизации до подачи заявления превышает шесть календарных месяцев, налоговая администрация в справке о долге по налоговым платежам указывает также данные в соответствии с требованиями подпункта 14.5 настоящих правил по состоянию, существовавшему за шесть месяцев до подачи заявления. Данные указываются на первое число соответствующего месяца.

17. Уставному обществу, которому выдана справка о капитализации основного долга по налоговым платежам, налоговая администрация прекращает начисление увеличения основного долга по капитализируемым налогам и пени. Начисление увеличения основного долга и пени прекращается на шесть месяцев, начиная с указанного в справке, упомянутой в подпункте 14.5 настоящих правил, первого числа месяца подачи заявления. Если налоговая администрация выдала вышеупомянутую справку, она неправомочна взыскивать капитализируемые налоговые долги в бесспорном порядке в период, когда проводится их капитализация в установленном настоящими правилами порядке.

18. Если в указанный в пункте 17 настоящих правил срок основной долг по налоговым платежам не капитализируется, увеличение основного долга и пеня начисляется в общем порядке, начиная со дня, когда было прекращено ее начисление. Если в указанный в пункте 17 настоящих правил срок основной долг по налоговым платежам не капитализируется, но уже объявлено собрание участников уставного общества с целью увеличения основного капитала уставного общества в соответствии с пунктом 25 настоящих правил, министр финансов на основании заявления Агентства по приватизации разрешает продлить срок, предусмотренный пунктом 17 настоящих правил, но не более чем на три месяца.

19. Агентство по приватизации вправе запрашивать другие документы, необходимые для принятия решения о капитализации основного долга по налоговым платежам.

20. В Агентство по приватизации подаются лишь оригиналы документов, за исключением упомянутых в подпунктах 14.3, 14.4, 14.6 и 14.9 настоящих правил. При подаче копий документов, упомянутых в подпункте 14.9 настоящих правил, предъявляется также оригинал соответствующего документа. Податель заявления представляет в Агентство по приватизации полученные в соответствующей налоговой администрации сведения о величине долга по налоговым платежам. Упомянутую в подпункте 14.5 настоящих правил справку Агентство по приватизации запрашивает у налоговой администрации в порядке, установленном в пункте 21 настоящих правил.

21. Агентство по приватизации рассматривает заявление уставного общества в течение месяца со дня его подачи. Если представленные документы и показатели деятельности уставного общества соответствуют требованиям настоящих правил, Агентство по приватизации запрашивает у соответствующей налоговой администрации справку, упомянутую в подпункте 14.5 настоящих правил, указывая в запросе момент приватизации соответствующего предприятия (предпринимательского общества). Налоговая администрация вышеупомянутую справку выдает в течение 10 рабочих дней после получения запроса.

22. Перед принятием решения о капитализации основного долга по налоговым платежам Агентство по приватизации подает в Министерство финансов копии документов, упомянутых в подпунктах 14.5, 14.6, 14.7 и 14.8 настоящих правил, для получения заключения о сопоставлении размера долга по налоговым платежам уставного общества.

23. Министерство финансов в 21-дневный срок рассматривает поданные документы и дает упомянутое в пункте 22 настоящих правил заключение.

24. Агентство по приватизации разрабатывает правила приватизации или дополнение к ним для капитализации основного долга по налоговым платежам, которые утверждаются в порядке, установленном Законом «О приватизации объектов собственности государства и самоуправлений». Не позднее чем в течение недели после утверждения правил приватизации Агентство по приватизации публикует сообщение об утверждении правил в газете Латвияс Вестнесис и в газете того района или города, на административной территории которого находится уставное общество, основной долг по налоговым платежам которого подлежит капитализации.

25. При капитализации основного долга по налоговым платежам уставному обществу увеличивается его основной капитал в соответствии с положениями закона, регламентирующего деятельность соответствующего уставного общества. Основной долг по налоговым платежам считается капитализированным с момента, когда увеличение основного капитала уставного общества зарегистрировано в Регистре предприятий, а процесс капитализации считается завершенным с момента погашения капитализированного основного долга по налоговым платежам и связанных с ним пени и штрафа, которые начислены за нарушения налоговых законов при проведении налогового аудита.

26. Сумма основного долга по налоговым платежам заменяется долями капитала уставного общества той же стоимости путем увеличения на эту стоимость основного капитала уставного общества. Держателем долей вышеупомянутого капитала становится Агентство по приватизации. Если капитализируемая сумма не делится на полную стоимость одной доли капитала уставного общества без остатка, остаток деления округляется. Если остаток деления равен половине или превышает половину стоимости одной доли капитала уставного общества, то количество долей капитала округляется до целого количества долей капитала. Если остаток деления менее половины стоимости доли капитала, соответствующая сумма не капитализируется.

27. После регистрации увеличения основного капитала уставного общества в Регистре предприятий Агентство по приватизации оценивает соответствующие доли капитала и продает их в соответствии с правилами Кабинета министров о продаже долей капитала, принадлежащих предприятиям или предпринимательским общества государства и самоуправлений.

28. Агентство по приватизации продает упомянутые в пункте 27 настоящих правил доли капитала после их оценки. Цена акций открытых акционерных обществ устанавливается в соответствии со средней ценой акций на бирже в предыдущем календарном месяце. Если установленная цена доли капитала выше ее номинальной стоимости, уставное общество имеет право приобретения упомянутых долей капитала по номинальной стоимости, в качестве платежного средства используя исключительно латы.

29. Если участники уставного общества или само уставное общество в установленных законом или его уставом случаях не использует право преимущественной покупки, соответствующие доли капитала продаются на открытом аукционе. Стартовая цена аукциона является ценой, за которую доли капитала было предложено приобрести участникам, обладающим правом преимущественной покупки.

30. Если доли капитала не проданы в порядке, установленном пунктами 28 и 29 настоящих правил, в течение года после утверждения правил приватизации, упомянутых в пункте 24 настоящих правил, Агентство по приватизации правомочно провести их переоценку. После повторного определения цены доли капитала реализуются в порядке, установленном пунктами 28 и 29 настоящих правил.

31. Платежными средствами за реализуемые доли капитала являются латы и приватизационные сертификаты. В случае продажи долей капитала на фондовой бирже платежными средствами являются исключительно латы. При продаже акций на публичном предложении за приватизационные сертификаты в общей оплате следует обеспечить установленное в пункте 32 настоящих правил соотношение между приватизационными сертификатами и латами.

32. Доля латов и приватизационных сертификатов в общей оплате за реализуемые доли капитала устанавливается в соответствии с соотношением доли основного налогового долга к общей капитализированной сумме (сумме основного налогового долга и увеличения основного долга) и соотношения доли увеличения этого основного долга к общей капитализированной сумме с учетом того, что доля соответствующего основного налогового долга оплачивается в латах, а соответствующую долю увеличения основного долга покупатель вправе оплатить приватизационными сертификатами.

33. Агентство по приватизации при разработке правил приватизации, упомянутых в пункте 24 настоящих правил, или дополнения к ним предусматривает в них обеспечение договора купли залогом или каким-либо иным усилением обязательств.

IV. Погашение долгов по налоговым платежам и перечисление денежных средств, полученных в результате капитализации, на бюджетные счета

34. После регистрации увеличения основного капитала уставного общества в Регистре предприятий Агентство по приватизации подает в Министерство финансов решение о капитализации основного долга по налоговым платежам и следующие документы:

34.1 справку об основном долге капитализированных налоговых платежей (приложение 2);

34.2 документы с пометкой Регистра предприятий об увеличении основного капитала уставного общества.

35. Министр финансов в течение 30 дней после получения решения Агентства по приватизации соответствующим распоряжением погашает основной долг по капитализированным налоговым платежам и связанные с ними начисленные ранее пеню и штраф.

36. Агентство по приватизации публикует информацию о погашенном долге по налоговым платежам в газете Латвияс Вестнесис.

37. Вырученные в результате капитализации основного долга по налоговым платежам денежные средства Агентство по приватизации раз в квартал перечисляет на указанный Министерством финансов бюджетный счет. Платежи за предыдущий квартал осуществляются до 12-го числа первого месяца следующего квартала.

V. Заключительные положения

38. Если в процессе капитализации основного долга по налоговым платежам констатировано, что у уставного общества нет основного долга по налоговым платежам, связанные с соответствующим основным долгом пеня и штраф, которые начислены за нарушения налоговых законов при проведении налогового аудита погашаются в порядке, установленном настоящим разделом.

39. В упомянутом в пункте 38 настоящих правил случае не применяются условия, упомянутые в пункте 13 настоящих правил, и не осуществляются действия, предусмотренные пунктами 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32 и 33 настоящих правил.

40. Агентство по приватизации после получения заключения, упомянутого в пункте 22 настоящих правил, утверждает связанные с соответствующим основным долгом суммы пени и штрафа, которые погашаются из-за отсутствия основного долга по налоговым платежам.

41. Агентство по приватизации подает в Министерство финансов решение о погашаемых суммах пени и штрафа и соответствующую справку Государственной службы доходов.

42. Связанные с соответствующим основным долгом суммы пени и штрафа погашаются в порядке, установленном в пункте 35 настоящих правил.

43. При капитализации основных долгов по налоговым платежам тем объектам государственной собственности, которые приватизированы до 31 декабря 1993 года (приложение 3), моментом приватизации считается 31 декабря 1993 года.

Премьер-министр В.Криштопанс

Министр финансов И.Годманис

О «Методических указаниях о расчете и учете налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете сделок с лесоматериалами и заполнении приложения к декларации НДС»

Распоряжение № 346 Рига 14 июня 1999 года

1. На основании части второй статьи 5 Закона «О налогах и пошлинах» и статьи 13\2. Закона «О налоге на добавленную стоимость» утверждаю «Методические указания о расчете и учете налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете сделок с лесоматериалами и заполнении приложения к декларации НДС».

2. Распоряжение и утвержденные настоящим распоряжением «Методические указания о расчете и учете налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете сделок с лесоматериалами и заполнении приложения к декларации НДС» опубликовать в газете Латвияс Вестнесис.

3. Распоряжение и утвержденные настоящим распоряжением «Методические указания о расчете и учете налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете сделок с лесоматериалами и заполнении приложения к декларации НДС» имеют силу с 1 июля 1999 года по 31 декабря 2002 года.

Генеральный директор Государственной службы доходов А.Сончикс

Методические указания о расчете и учете налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете сделок с лесоматериалами и заполнении приложения к декларации НДС

Изданы в соответствии с частью второй статьи 5 Закона «О налогах и пошлинах» и статьей 13\2. Закона «О налоге на добавленную стоимость»

1. Общие положения

1. Установленный настоящими методическими указаниями порядок расчета, учета и фиксации в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость (далее — также НДС), а также методика заполнения приложения к декларации НДС распространяются на поставки лесоматериалов, в которых характером сделки является купля-продажа лесоматериалов, а также на экспорт и импорт лесоматериалов.

2. Настоящие методические указания применяются к сделкам со следующими лесоматериалами:

2.1 срубленным и очищенным от сучьев, раскряжеванным или не раскряжеванным, окоренным или не окоренным, расколотым или не расколотым вдоль кругляком, состоящим из одного элемента без искусственных соединений и длина которого больше одного метра, а диаметр тонкого конца — не менее 3 см;

2.2 распиленными, струганными или не струганными пиломатериалами любой длины, состоящими из одного элемента без искусственных соединений и толще 6 мм.

3. Лица, облагаемые налогом на добавлению стоимость (далее — также облагаемые лица), осуществляющие сделки с лесоматериалами, порядок расчета и уплаты НДС применяют в зависимости от того, поставляют ли они лесоматериалы облагаемому или необлагаемому лицу. Все облагаемые лица, поставляющие (также экспортирующие) или получающие (также импортирующие) лесоматериалы, упомянутые в пункте 2 настоящего указания, осуществляют расчет и уплату НДС в порядке, установленном в статье 13\2 Закона «О налоге на добавленную стоимость».

3.1. Если поставщик и получатель лесоматериалов зарегистрированы в Государственной службе доходов, как лица, облагаемые налогом на добавленную стоимость, НДС за доставку лесоматериалов рассчитывает и в бюджет вносит получатель лесоматериалов. Получатель лесоматериалов платит поставщику лесоматериалов, указанную в документе строгой отчетности «Транспортная накладная-счет лесоматериалов» (далее — накладная-счет) стоимость лесоматериалов, а указанный в накладной-счете налог на добавленную стоимость поставщику не платит.

3.2. Если облагаемое лицо поставляет лесоматериалы необлагаемому лицу или в розничную торговлю, налог на добавленную стоимость должен рассчитываться и вноситься в бюджет в общем порядке; это означает, что в данном случае НДС рассчитывает и вносит в бюджет поставщик лесоматериалов. Все связанные с лесоматериалами услуги (обработка, транспортировка, хранение лесоматериалов и др.) облагаются НДС в общем порядке, установленном Законом «О налоге на добавленную стоимость».

4. Облагаемой налогом стоимостью лесоматериалов является рыночная стоимость лесоматериалов в денежном выражении без налога на добавленную стоимость.

5. Ставка налога на добавленную стоимость устанавливается в размере 18% от стоимости поставки лесоматериалов, облагаемой налогом, 0-процентная ставка налога устанавливаете в соответствии со статьей 7 Закона «О налоге на добавленную стоимость» на экспорт лесоматериалов и поставку лесоматериалов в территории Латвийской Республики, которые, в толковании настоящего закона, не являются внутренней территорией страны.

6. Облагаемые лица, осуществляющие как облагаемые, так и необлагаемые сделки с лесоматериалами, должны обеспечить их отдельный учет.

7. С целью вычета предварительного налога за полученные лесоматериалы облагаемое лицо обязано соблюдать следующие принципы:

7.1 если все приобретенные в период таксации лесоматериалы предусмотрены только для облагаемых сделок, разрешается отчислять в виде предварительного налога указанный в накладной-счете налог на добавленную стоимость за приобретенные в период таксации лесоматериалы (в этом случае налог на добавленную стоимость не должен быть уплачен);

7.2 уплаченный за приобретенные в сети розничной торговли лесоматериалы налог на добавленную стоимость разрешается отчислять в виде предварительного налога, если все приобретенные в розничной торговле лесоматериалы предусмотрены только для облагаемых сделок;

7.3 уплаченный за импортированные лесоматериалы налог на добавленную стоимость разрешается отчислять в виде предварительного налога, если все импортированные лесоматериалы предусмотрены только для облагаемых сделок;

7.4 если все приобретенные лесоматериалы используются для необлагаемых сделок, предварительный налог отчислять не разрешается. Сумма НДС за приобретенные в результате необлагаемых сделок лесоматериалы, которая не отчисляется из вносимого в бюджет налога в качестве предварительного налога, включается в себестоимость лесоматериалов.

8. Физические и юридические лица расчеты за сделки с лесоматериалами осуществляют только при посредничестве банков, за исключением расчетов за лесоматериалы, которые поставлены (реализованы) в розничную торговлю, и взаимных расчетов необлагаемых физических лиц, которые не обязаны регистрировать в Государственной службе доходов как плательщики налога на добавленную стоимость.

9. Установленный настоящими методическими указаниями порядок расчета и учета НДС применяется к поставкам лесоматериалов начиная с 1 июля 1999 года.

II. Методика учета и порядок фиксации в бухгалтерском учете НДС за сделки с лесоматериалами

Для учета налога на добавленную стоимость необходимо обеспечить бухгалтерский учет сделок с лесоматериалами отдельно от прочих хозяйственных сделок предприятия.

Предприятия, зарегистрировавшиеся как плательщики НДС, которые ведут бухгалтерский учет в системе двойной записи, в сделках с лесоматериалами для оприходования хозяйственных операций, связанных с НДС, в план бухгалтерских счетов обязаны включить детализированный счет 23111 «Налог на добавленную стоимость за полученные и отправленные лесоматериалы» счета 2311 «Налог на добавленную стоимость за полученные товары и услуги» и детализированный счет 57211 «Расчеты за налог на добавленную стоимость в сделках с лесоматериалами» счета 5721 «Расчеты за налог на добавленную стоимость».

Оприходование доходов от сделок с лесоматериалами должно включать в себя детализированный счет 6221 «Доходы от сделок с лесоматериалами» счета 6220 «Облагаемые особыми налогами доходы от продажи».

Учет аванса (предоплаты) должен включать в себя детализированный счет 21901 «Авансовые платежи за лесоматериалы» счета 2190 «Авансовые платежи за товары». Учет обменных (бартерных) сделок должен включать в себя счет 61111 «Доходы от обменных (бартерных) сделок с лесоматериалами».

В счете 23111 «Налог на добавленную стоимость за полученные и отправленные лесоматериалы» предприятия ведут учет рассчитанных сумм налога на добавленную стоимость за полученные и отправленные лесоматериалы в сделках с облагаемыми НДС лицами.

Получателю лесоматериалов — облагаемому лицу в качестве предварительного налога разрешается отчислять из указанного в приложении к налоговой декларации общего рассчитанного налога указанный в транспортной накладной-счете лесоматериалов и оприходованный в кредите счета 23111 «Налог на добавленную стоимость за полученные и отправленные лесоматериалы» налог на добавленную стоимость за приобретенные в период таксации лесоматериалы, если приобретенные в период таксации лесоматериалы предусмотрены для облагаемых сделок. В этом случае для отчисления предварительного налога НДС не должен быть уплачен.

Если приобретенные лесоматериалы используются как облагаемых, так и для необлагаемых сделок, следует обеспечить отдельный учет облагаемых и необлагаемых сделок. Сумма НДС за приобретенные лесоматериалы, которые используются для необлагаемых этим налогом сделок, не отчисляются из вносимого в бюджет налога как предварительный налог и включается в себестоимость лесоматериалов.

Облагаемое лицо вправе списать НДС с кредита счета 23111 «Налог на добавленную стоимость за полученные и отправленные лесоматериалы» в качестве предварительного налога в дебете счета 57211 «Расчеты за налог на добавленную стоимость в сделках с лесоматериалами» за лесоматериалы, которые оно приобрело у другого облагаемого НДС лица, только после получения накладной-счета и лесоматериалов.

Уплаченный за импортированные лесоматериалы НДС, который отчисляется в качестве предварительного налога, оприходывается в дебете счета 5721 «Расчеты за налог на добавленную стоимость».

Если в конце отчетного периода при закрытии счета 57211 «Расчеты за налог на добавленную стоимость в сделках с лесоматериалами», его остаток (сальдо), который рассчитан как разница кредитного и дебетного оборота счета, находится в кредите, то записью в дебете этого счета он должен быть перенесен на кредит счета 5721 «Расчеты за налог на добавленную стоимость», что увеличит размер перечисляемого в государственный бюджет налога. Если остаток счета 57211 «Расчеты за налог на добавленную стоимость в сделках с лесоматериалами» (сальдо) находится в дебете, то записью в кредите этого счета он должен быть перенесен на дебет счета 5721 «Расчеты за налог на добавленную стоимость».

В соответствии с пунктом 3 правил Кабинета министров № 198 «Правила о порядке применения налога на добавленную стоимость в сделках с лесоматериалами» от 25 мая 1999 года поставка лесоматериалов считается состоявшейся, если лесоматериалы отправлены и выписана накладная-счет. Поэтому в сделках двух облагаемых лиц с лесоматериалами поставщик, выписывая счет за аванс (предоплату), должен указать стоимость лесоматериалов без НДС. Только отправив лесоматериалы, поставщик, выписывая накладную-счет, указывает в ней как стоимость лесоматериалов, так и НДС.

Если за ранее перечисленный аванс (предоплату) фактически осуществляется не поставка лесоматериалов, а поставляется иной товар или оказывается услуга, то за упомянутую сумму аванса (предоплаты) должен быть начислен НДС в общем порядке, установленном Законом «О налоге на добавленную стоимость».

В розничной торговле для расчетов за поставленные (реализованные) лесоматериалы в кассовом аппарате должен быть создан отдельный отдел.

Далее следуют примеры.

О лицах (видах предпринимательской деятельности), которым регистрация налоговых и иных платежей разрешена без кассовых аппаратов и кассовых систем

Распоряжение № 361 Рига, 18 июня 1999 года

В соответствии с пунктом 4.1.1 правил Кабинета министров Латвийской Республики №62 «Правила об электронных аппаратах и приборах регистрации налогов и иных платежей» от 23 февраля 1999 года устанавливают лиц (виды предпринимательской деятельности), которым при получении наличных денег регистрацию налоговых и иных платежей разрешено осуществлять без использования кассовых аппаратов и кассовых систем, а также порядок регистрации сделок этих лиц с расчетом наличными деньгами.

Лица (виды предпринимательской деятельности), освобожденные от использования кассовых аппаратов и кассовых систем, в распоряжении классифицированы в зависимости от вида выдаваемого подтверждающего сделку документа.

1. Подтверждающим сделку документом в соответствии с распоряжением Государственной службы доходов №362 от 18 июня 1999 года является зарегистрированный в территориальном учреждении ГСД входной билет:

1.1 на культурные и иные мероприятия, на которых продаются пронумерованные и зарегистрированные входные билеты (в том числе на культурные мероприятия в волостных клубах), за исключением:

— культурных мероприятий бюджетных учреждений, входные билеты на которые регистрируются в самоуправлениях;

— входные билеты театров и концертных организаций, находящихся в ведении Министерства культуры, которые регистрируются в Министерстве культуры;

1.2 на посещение музеев, выставок, Зоологического и Ботанического сада;

1.3 на детские благотворительные мероприятия.

2. Подтверждающим сделку документом является пронумерованная и зарегистрированная в территориальном учреждении ГСД в установленном распоряжением ГСД номер ____________от _______________ 1999 года подтверждающая сделку квитанция:

2.1 для юридических лиц при выполнении ранее зарегистрированных заказов о поставках товаров (за исключением алкогольных напитков, сигарет, бензина и дизельного топлива);

2.2 для физических лиц, занимающихся индивидуальным трудом, которые в соответствии с полученным регистрационным удостоверением или патентом продают продукцию собственного производства (за исключением торговли закупленными товарами) или оказывают услуги, соблюдая установленный учет доходов и расходов;

2.3 для школ и юридических лиц, занимающихся только эстетическим воспитанием детей, если они не являются плательщиками налога на добавленную стоимость и их целью не является систематическое получение прибыли;

2.4 для железнодорожных станций Латвии за оказание услуг, если их сумма не превышает 100 Ls в месяц. В эту сумму не входят взимаемые контролерами в поездах штрафы и пассажирские тарифы;

2.5 для редакций районных газет и журналов за объявления и рекламу, за исключением специализированных рекламных изданий;

2.6 для художественных галерей, которые согласно уставу являются членами бесприбыльной организации Ригас галереяс, галереи Даугава и др. ассоциаций галерей;

2.7 для физических лиц — домовладельцев, на месте взимающих с жильцов платежи за квартиру и коммунальные услуги, за которые не платится налог на добавленную стоимость;

2.8 для бюджетных учреждений государства и самоуправлений при взимании наличных денег вне главной кассы учреждения;

2.9 для общественных организаций инвалидов, которые согласно Закону «Об общественных организациях» освобождены от налоговых платежей, если они имеют справку территориального учреждения ГСД о том, что они не являются налогоплательщиками;

2.10 для приютов для малолетних детей и детских садов;

2.11 для зарегистрированных в Латвийской Республике религиозных организаций при оказании религиозных, ритуальных и др. услуг, целью которых не является систематическое получение прибыли;

2.12 для крестьянских и рыбацких хозяйств, а также для крестьян и рыбаков, если они продают юридическим лицам продукцию собственного производства или свой улов или указывают услуги и имеют справку территориального учреждения ГСД о том, что они не являются налогоплательщиками;

2.13 для зарегистрированных в Латвийской Республике общественных организаций при сборе членских взносов и пожертвований, а также при осуществлении предусмотренной уставом хозяйственной деятельности, если доходы от предпринимательской деятельности в течение календарного года не превышают 200 минимальных месячных заработных плат;

2.14 для предприятий (предпринимательских обществ), работники которых оказывают услуги и выполняют работы за пределами стационарного места работы предприятия, взимая плату по месту оказанной услуги или выполненной работы;

2.15 для территориальных учреждений ГСД при продаже товарных накладных-счетов, а также для таможенных учреждений ГСД при взимании государственных пошлин и платы за услуги;

2.16 для государственных и муниципальных библиотек, если они взимают наличные деньги при осуществлении работ специфичного для библиотек характера. При оказании услуг иного характера или занятии торговлей кассовый аппарат обязателен;

2.17 для латвийских телестудий, если они оказывают услуги, характерные для специфики своей работы;

2.18 для индивидуальных предприятий, если они оказывают бытовые услуги и имеют справку территориального учреждения ГСД о том, что они не являются налогоплательщиками;

2.19 для находящихся в подчинении бесприбыльной организации государственного акционерного общества Латвийская дирекция автодорог отделений управления государственных дорог при оказании услуг;

2.20 для физических лиц — сертифицированных практикующих врачей при оказании медицинских услуг;

2.21 квитанция должна быть выдана по требованию покупателя или получателя услуги:

2.21.1 в аптечных киосках, работающих при фельдшерских и акушерских пунктах;

2.21.2 в киосках информационного сервиса, которые оказывают информационные услуги и продают газеты, не занимаясь другими видами торговли;

2.21.3 в передвижных пунктах розничной торговли, работающих в сельской местности в соответствии с правилами Кабинета министров ЛР №188 «Порядок, в котором в сельской местности осуществляют свою деятельность передвижные пункты розничной торговли, в которых нет кассовых аппаратов» от 28 мая 1996 года;

2.21.4 в такси, которые в соответствии с требованиями распоряжения ГСД оборудованы электронными счетчиками.

3. Подтверждать сделку соответствующим виду деятельности заверенным документом имеют право:

3.1 страховые предприятия и фирмы, если осуществляются только страховые сделки.

Если страховые учреждения взимают ежемесячные платежи в соответствии со страховыми договорами (полисами), клиенту должна выдаваться квитанция ордера кассовых доходов;

3.2 при операциях купли и продажи ценных бумаг (акций, приватизационных сертификатов и др.);

3.3 присяжные адвокаты, адвокатские бюро и их филиалы;

3.4 присяжные нотариусы;

3.5 бесприбыльная организация государственное акционерное общество Дирекция безопасности дорожного движения,

3.6 контролеры, взимающие штрафы и плату за проезд в транспортных средствах;

3.7 лесничества Государственной службы леса при выдаче лесорубочного билета;

3.8 самоуправления при взимании налогов и пошлин.

4. Квитанция ордера кассовых доходов является подтверждающим сделку документом:

4.1 для страховых учреждений при взимании ежемесячных платежей в соответствии со страховыми договорами (полисами);

4.2 после согласования с территориальным учреждением ГСД для предприятий (предпринимательских обществ), которые при оказании услуг рассчитываются, главным образом, при посредничестве банковских учреждений и доходы в наличных деньгах которых в кассе не превышают 500 Ls в месяц;

4.3 для производственных предприятий, которые, выписывая товарные накладные-счета, продают товары собственного изготовления и рассчитываются с покупателями в наличных деньгах в кассе предприятия;

4.4 для государственных и муниципальных бюджетных учреждений при взимании наличных денег в главной кассе учреждений.

5. Физические и юридические лица (виды предпринимательской деятельности) и лица, занимающиеся индивидуальным трудом, которые имеют право не выдавать покупателям или получателям услуги подтверждающий сделку документ (квитанцию):

5.1 газетные киоски, за исключением продажи пива и безалкогольных напитков, в которых не менее 60% оборота составляет продажа, газет, журналов, проездных талонов и телекарт, а также продажи газет в иных местах; 5.2 платные туалеты;

5.3 юридические и физические лица и лица, занимающиеся индивидуальным трудом, которые уплатили муниципальную пошлину в специально оборудованных самоуправлениями местах уличной торговли торгуют:

5.3.1 предметами искусства, изделиями декоративно-прикладного искусства и ремесел собственного изготовления, за исключением предметов и изделий из драгметаллов;

5.3.2 выращенными ими цветами, овощами, фруктами, ягодами, саженцами и рассадой, имея справку о праве землепользования;

5.3.3 дикорастущими растениями, ягодами, грибами и орехами при соблюдении Закона «О ведении лесного хозяйства и лесопользовании»;

5.3.4 квасом и пивом из цистерн (бочек), а также мороженым, безалкогольными напитками и закусками со специальных установок, если они соответствуют санитарно-гигиеническим нормам;

5.4 жители Литвы и Эстонии, а также жители приграничной зоны других соседних государств на латвийских рынках приграничной зоны при торговле выращенными ими фруктами, ягодами и овощами, а также продукцией собственного изготовления при предъявлении ввозной таможенной декларации;

5.5 киоски, в которых продаются только талоны для проезда в городском транспорте и месячные проездные билеты;

5.6 места торговли, где продаются только лотерейные билеты (карточки);

5.7 общества пенсионеров и инвалидов, зарегистрированные как бесприбыльные общественные организации, если они продают только изготовленную самими пенсионерами и инвалидами продукцию;

5.8 в специализированных пунктах приема стеклотары, где не ведется никакой другой торговли;

5.9 при использовании торговых автоматов, электронные счетчики доходов которых прошли экспертизу и опломбированы;

5.10 при эксплуатации игровых автоматов всех видов, если они оснащены опломбированными счетчиками доходов;

5.11 школьные столовые, если со школьников плата за питание взимается предварительно за период не менее одной недели;

5.12 жители Латвии (физические лица) при реализации на рынках:

5.12.1 выращенной ими сельскохозяйственной продукции при предъявлении выданной самоуправлениями или уполномоченными ими учреждениями справки о праве землепользования, а в случаях надобности — ветеринарного свидетельства о состоянии здоровья животных;

5.12.2 в установленном законом порядке собственной продукцией рыболовства и дичью;

5.12.3 дикорастущими растениями ягодами, грибами и орехами при соблюдении Закона «О ведении лесного хозяйства и лесопользовании»;

5.12.4 бывшими в употреблении личными вещами;

5.13 крестьянские и рыболовецкие хозяйства и лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, реализующие на рынках выращенную, добытую или произведенную ими продукцию, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость;

5.14 индивидуальные предприятия, если они не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, и лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, при реализации на рынках непродовольственных товаров и изделий декоративно-прикладного искусства и ремесел собственного изготовления, за исключением предметов и изделий из драгметаллов;

5.15 юридические лица и лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, при реализации на ярмарках и в местах выездной торговли пищевые и не пищевые (импортированные и местные) товары промышленного производства, за исключением алкогольных напитков и табачных изделий, если они получили разрешение самоуправления и уплатили пошлину;

5.16 учебные заведения, если они сами реализуют изготовленные в ходе учебного процесса изделия;

5.17 музеи, выставочные залы, зоологические и ботанические сады при продаже характерных для них проспектов, буклетов и сувениров;

5.18 при продаже пищевых продуктов во время международных пассажирских перевозок автобусами и самолетами.

6. Признать утратившим силу распоряжение Государственной службы доходов №372 «О предприятиях (предпринимательских обществах), которым регистрация налогов и иных платежей разрешена без кассовых аппаратов» от 4 ноября 1996 года и изменений, внесенных распоряжением ГСД №295 от 27 июня 1997 года, распоряжением ГСД №631 от 18 декабря 1997 года, распоряжением ГСД № 180 от 4 апреля 1998 года, распоряжением ГСД №425 от 7 августа 1998 года и распоряжением ГСД №654 от 9 октября 1998 года.

7. Распоряжение опубликовать в газете Латвияс Вестнесис.

8. Распоряжение вступает в силу на следующий день после опубликования в газете Латвияс Вестнесис.

Генеральный директор Государственной службы доходов А.Сончикс

О порядке регистрации и применения входных билетов на культурные и иные мероприятия

Распоряжение № 362 Рига, 18 июня 1999 года

В соответствии с пунктом 4.4 правил Кабинета министров Латвийской Республики №62 «Правила об электронных аппаратах и приборах регистрации налогов и иных платежей» от 23 февраля 1999 года устанавливаю порядок регистрации и применения билетов для отдельных видов предпринимательской деятельности, для которых подтверждающим сделку документом является входной билет.

1. Входные билеты на культурные и иные мероприятия изготавливаются типографским способом по сто штук в каждой книжке.

На обложке книжки должна быть надпись:

«Билеты ______ (количество), серия № ______ от______ до _______, цена ________ Ls, на общую сумму ______Ls зарегистрированы в ГСД _________года

Наименование территориального учреждения _____________ _______ (дата прописью).

Типография при выдаче билетов обязана выписывать товарную накладную-счет в строгой отчетности.

2. Каждый билет имеет две части — отрывную часть и корешок, который после продажи билета остается в билетной книжке.

3. Как на билете, так и на корешке типографским способом должны быть отпечатаны: серия, номер и цена.

Наименование предприятия, предпринимательского общества, учреждения и регистрационный код налогоплательщика (регистрационный код) могут быть напечатаны типографским способом или нанесены с помощью штампа.

4. Перед продажей билетов на билете и его корешке ставится специальный штамп с датой (число, месяц, год) мероприятия.

5. Территориальное учреждение ГСД регистрирует билеты только в том случае, если соблюдены требования пунктов 1,2 и 3 настоящего распоряжения.

6. При регистрации билетов в территориальном учреждении ГСД предприятие (учреждение) обязано подать заявление, в котором указаны: количество, серии, номера (от — до) регистрируемых билетов, цена в латах и общая сумма в латах. Одновременно следует предъявить выданную типографией товарную накладную-счет за регистрируемые билеты.

7. При регистрации билетов на обложке каждой билетной книжки следует указать количество, серии, номера (от — до) билетов, цену, сумму в латах, число, месяц и год регистрации. Упомянутые сведения должны быть заверены подписью работника территориального учреждения ГСД и печатью этого учреждения.

8. В территориальных учреждениях ГСД должны регистрироваться билеты на культурные и иные мероприятия (а также на мероприятия в волостных клубах, киносеансы, видеосеансы, дискотеки, танцевальные вечера, концерты и др.), на посещение музеев и выставок, билеты на детские и благотворительные мероприятия.

В территориальных учреждениях ГСД не должны регистрироваться входные билеты на местные мероприятия бюджетных учреждений — их должны регистрировать местные самоуправления. Также не подлежат регистрации входные билеты театров и концертных организаций, находящихся в ведении Министерства культуры.

9. Типографии, печатающие входные билеты, до 15 числа первого месяца следующего квартала обязаны предоставить в отделение ГСД своего района информацию о выполненных в предыдущем квартале заказах. В информации следует указать наименование, регистрационный код и юридический адрес заказчика, а также количество изготовленных билетов, их серии и номера, номера товарных накладных-счетов проданных билетов и даты.

10. Полученную от типографий информацию, упомянутую в пункте 9 настоящего распоряжения, территориальные учреждения ГСД обязаны приобщить к делу налогоплательщика.

11. Признать утратившим силу распоряжение Государственной службы доходов № 167 «О регистрации входных билетов на культурные и иные мероприятия» от 23 мая 1996 года.

12. Распоряжение опубликовать в газете Латвияс Вестнесис.

13. Распоряжение вступает в силу с 5 июля 1999 года.

Генеральный директор Государственной службы доходов А.Сончикс

Правила об обеспечениях акцизного налога на алкогольные напитки или табачные изделия

Правила № 236 (протокол № 33, §26) Рига 29 июня 1999 года

Изданы в соответствии с частями третьей и восьмой статьи 14 Закона «Об акцизном налоге на алкогольные напитки» и частями четвертой и восьмой статьи 13 Закона «Об акцизном налоге на табачные изделия»

1. Общие положения

1. Настоящие правила устанавливают порядок, в котором в Службу государственных доходов представляются, погашаются и возвращаются обеспечения акцизного налога (далее — обеспечения) для обеспечения сбора платежей акцизного налога (далее — налог) в соответствии с Законом «Об акцизном налоге на алкогольные напитки» и Законом «Об акцизном налоге на табачные изделия», а также порядок расчета суммы обеспечения.

2. Настоящие правила не распространяются на действия с алкогольными напитками или табачными изделиями (далее — акцизные товары), за которые в соответствии с Таможенным законом представляется поручительство о выполнении таможенных процедур.

3. Обеспечение предоставляет лицо — лицензированный импортер или держатель склада (далее — податель обеспечения) — берущий на себя ответственность за уплату возможного налога.

4. Податель обеспечения в качестве такового может представить страховой полис или поручительство кредитного учреждения, если страховое общество, выдавшее страховой полис, или кредитное учреждение, выдавшее поручительство кредитного учреждения, получило статус поручителя в установленном разделом VII настоящих правил порядке.

5. Служба государственных доходов обеспечение не принимает и требует увеличить его размер или представить иное обеспечение, если:

5.1 сумма обеспечения менее установленной подпунктом 45.1 настоящих правил величины (если подателем обеспечения является держатель склада, производящий акцизные товары и имеющий лицензию на производство и реализацию спирта-сырца и спирта или лицензию на производство и реализацию алкогольных напитков, или лицензию на производство и реализацию табачных изделий);

5.2 сумма обеспечения не покрывает возможный налоговый платеж (если подателем обеспечения не является держатель склада, производящий акцизные товары);

5.3 лицо, представившее обеспечение, не получило статус поручителя в установленном разделом VII настоящих правил порядке.

6. Податель обеспечения до пятнадцатого числа периода после таксации представляет в Службу государственных доходов отчет об использовании обеспечения в период таксации в соответствии с установленным Службой государственных доходов образцом отчетного бланка.

7. Выполнение настоящих правил и учет потока сырья и товаров на складах акцизных товаров контролируют специально уполномоченные должностные лица Службы государственных доходов.

II. Разовое обеспечение

8. Разовое обеспечение представляется и регистрируется в Службе государственных доходов.

9. Разовое обеспечение разрешается использовать, если перевозятся акцизные товары с использованием отложенного налогового платежа, а также при получении марок акцизного налога.

10. Сумму разового обеспечения для покрытия возможного налогового платежа определяет податель обеспечения, ответственный за то, чтобы сумма разового обеспечения покрывала возможный налоговый платеж.

11. Податель обеспечения в разовом обеспечении указывает уполномоченных лиц и образцы их подписей.

12. Если перевозятся акцизные товары с использованием отложенного налогового платежа, таможенные декларации или товарные накладные-счета строгого учета (далее — накладные) подписывает уполномоченное лицо, указанное подателем обеспечения в разовом обеспечении.

13. При получении марок акцизного налога на алкогольные напитки или табачные изделия (далее — налоговые марки), удостоверяющие получение документы подписывает уполномоченное лицо, указанное подателем обеспечения в разовом обеспечении.

14. Разовое обеспечение утрачивает силу и погашается после того, как действия с акцизными товарами с использованием отложенного налогового платежа завершены.

III. Общее обеспечение

15. Общее обеспечение представляется и регистрируется в Службе государственных доходов.

16. Сумму общего обеспечения для покрытия возможного налогового платежа определяет податель обеспечения. Упомянутое лицо несет ответственность за то, чтобы сумма общего обеспечения была рассчитана в соответствии с разделом VI настоящих правил.

17. Минимальная сумма общего обеспечения составляет 10 000 латов.

18. Для представления и регистрации общего обеспечения податель обеспечения представляет в Службу государственных доходов следующие документы:

18.1 адресованное генеральному директору Службы государственных доходов заявление;

18.2 удостоверяющий внесение денежного налога документ или страховой полис, или поручительство кредитного учреждения, или залоговый договор, заключенный подателем обеспечения со Службой государственных доходов;

18.3 справку, заверенную тем территориальным учреждением Службы государственных доходов, в котором податель обеспечения зарегистрирован как налогоплательщик, удостоверяющую, что податель обеспечения не имеет долгов по зачисляемым в государственный бюджет налогам или принято решение о продлении сроков соответствующих платежей и письменные обязательства выполняются;

18.4 расчет суммы общего обеспечения для покрытия возможного налогового платежа в соответствии с разделом VI настоящих правил;

18.5 список тех лиц с образцами подписей, которые имеют право подписывать удостоверяющие получение налоговых марок документы и таможенные декларации или накладные на акцизные товары, которые перевозятся с использованием отложенных налоговых платежей. Накладные, оформляемые для перевозки акцизных товаров внутри предприятия, могут подписывать также другие уполномоченные лица предприятия.

19. Служба государственных доходов на основании представленного общего обеспечения в течение 10 дней после проверки суммы обеспечения и обязательств статуса поручителя выдает подателю обеспечения одно или несколько удостоверений общего обеспечения, в которых указана сумма возможного налогового платежа. Удостоверение общего обеспечения подписывает директор Службы государственных доходов или уполномоченное им лицо.

20. Если в соответствии с пунктом 19 настоящих правил выдано несколько удостоверений общего обеспечения, общая сумма указанных в них сумм обеспечений должна быть равна общей сумме общего обеспечения.

21. Если податель обеспечения перевозит акцизные товары с использованием отложенного налогового платежа (за исключением внутренних перевозок предприятия), таможенную декларацию или накладные подписывает уполномоченное лицо, которое податель обеспечения указал в удостоверении общего обеспечения.

22. Если податель обеспечения получает налоговые марки, удостоверяющие получение документы подписывает уполномоченное лицо, которое податель обеспечения указал в удостоверении общего обеспечения.

23. Общее обеспечение утрачивает силу и погашается:

23.1 если истек срок общего обеспечения;

23.2 если податель обеспечения отказывается от обеспечения и перед погашением обеспечения уплачивает в полном объеме налог за акцизные товары.

24. Если общее обеспечение утрачивает силу, Служба государственных доходов аннулирует удостоверения общего обеспечения, выданные на основании обеспечения.

25. Служба государственных доходов приостанавливает дальнейшее действие соответствующего обеспечения, если получено сообщение поручителя об отмене дальнейшего действия общего обеспечения в соответствии с договором со Службой государственных доходов, заключенным в соответствии с разделом VII настоящих правил. Отмена обеспечения не освобождает поручителя от предыдущих обязательств по обеспечению.

IV. Денежный залог

26. Если податель обеспечения выбрал в качестве обеспечения денежный залог, он вносит на установленный Службой государственных доходов счет денежную сумму, не меньшую величины возможного налогового платежа, и получает выданный соответствующим кредитным учреждением удостоверяющий платеж документ.

27. Внесение денежного залога разрешается осуществлять только при посредничестве кредитных учреждений.

28. После внесения денежного залога податель обеспечения на основании выданного соответствующим кредитным учреждением удостоверяющего платеж документа в установленном настоящими правилами порядке оформляет разовое обеспечение или общее обеспечение.

29. Служба государственных доходов ведет учет внесенных сумм денежного залога и возвращает их в течение 15 дней после того как податель обеспечения представил документы, удостоверяющие, что соответствующее действие с акцизными товарами с использованием отложенного налогового платежа завершено.

30. Решение о возврате денежного залога принимает Служба государственных доходов.

31. В момент возвращения денежного залога оформленное подателем обеспечения разовое обеспечение или общее обеспечение утрачивает силу.

V. Залоговый договор

32. Податель обеспечения может заключить залоговый договор со Службой государственных доходов лишь в том случае, если податель обеспечения имеет в собственности зарегистрированную в земельной книге недвижимую собственность или иной предмет, в соответствии с Законом о коммерческих залогах способный служить коммерческим залогом.

33. Податель обеспечения может предоставить в залог Службе государственных доходов только такую недвижимую собственность, которая не обременена зарегистрированными в земельной книге долгами.

34. Податель обеспечения может предоставить Службе государственных доходов только такой залог, который не обременен долгами.

35. Сумма обеспечения не может превышать 80% от рыночной стоимости заложенной для ее обеспечения недвижимой собственности или заложенного предмета.

36. Рыночная стоимость залога есть рассчитанная величина — определенная на день оценки денежная сумма, за которую собственность или предмет может быть продан (куплен), если продавец и покупатель действуют компетентно, с расчетом и без принуждения.

37. Рыночную стоимость заложенной недвижимой собственности устанавливают лица, в установленном Кабинетом министров порядке получившие лицензию (сертификат профессиональной квалификации) на оценку недвижимой собственности.

38. Если предметом залога является не недвижимая собственность, ее рыночную стоимость устанавливает Служба государственных доходов.

39. Если залогодатель не согласен с установленной Службой государственных доходов рыночной стоимостью предмета, рыночную стоимость данного предмета устанавливает комиссия Министерства экономики по оценке сделки.

40. Предметом залога может служить только застрахованный в страховом обществе предмет.

41. Для заключения залогового договора со Службой государственных доходов податель обеспечения представляет в Службу государственных доходов следующие документы:

41.1 адресованное генеральному директору Службы государственных доходов заявление;

41.2 справку, заверенную тем территориальным учреждением Службы государственных доходов, в котором податель обеспечения зарегистрирован как налогоплательщик, удостоверяющую, что податель обеспечения не имеет долгов по зачисляемым в государственный бюджет налогам или принято решение о продлении сроков соответствующих платежей и письменные обязательства выполняются;

41.3 документы, удостоверяющие, что закладываемая недвижимая собственность или закладываемый предмет является собственностью подателя обеспечения;

41.4 документы, удостоверяющие рыночную стоимость закладываемой недвижимой собственности или закладываемого предмета в соответствии с пунктами 37, 38 и 39 настоящих правил.

42. Служба государственных доходов после рассмотрения представленных документов и проверки статуса и стоимости закладываемого объекта принимает решение о заключении залогового договора между Службой государственных доходов и подателем обеспечения.

43. После заключения залогового договора податель на основании залогового договора в установленном настоящими правилами порядке оформляет разовое обеспечение или общее обеспечение.

VI. Определение суммы общего обеспечения

44. Сумму общего обеспечения устанавливает податель обеспечения.

45. Сумма обеспечения за период таксации составляет:

45.1 для держателей складов, производящих акцизные товары — в размере не менее 10% от возможного налогового платежа, который может возникнуть в период таксации, за который предоставляется обеспечение (при условии выполнения упомянутых в пункте 47 настоящих правил требований);

45.2 для прочих подателей обеспечения — в размере 100% от возможного налогового платежа, который может возникнуть в период таксации, за который предоставляется обеспечение.

46. Если возможный налоговый платеж превышает упомянутую в пункте 45 настоящих правил сумму обеспечения, податель обеспечения приостанавливает деятельность с акцизными товарами до момента увеличения суммы обеспечения.

47. Держатели складов, производящие акцизные товары, представляют общее обеспечение в размере не менее 10% от возможного налогового платежа, если они:

47.1 в установленные сроки уплачивают установленные законами налоговые платежи;

47.2 в соответствии с нормативными актами представляют необходимые отчеты и декларации в Службу государственных доходов и Управление акцизных товаров.

48. Служба государственных доходов по требованию держателя склада в удостоверении общего обеспечения указывает количество акцизных товаров, которые одновременно могут находиться за пределами склада акцизных товаров при перевозках с использованием отложенного налогового платежа.

49. Держатели складов, производящие акцизные товары, за упомянутые в пункте 48 настоящих правил акцизные товары, находящиеся за пределами склада акцизных товаров при перевозках с использованием отложенного налогового платежа, не обязаны представлять дополнительное обеспечение для осуществления данных процедур.

VII. Предоставление статуса поручителя кредитным учреждениям и страховым обществам

50. Кредитное учреждение, желающее получить статус поручителя, представляет в Службу государственных доходов следующие документы:

50.1 заявление;

50.2 нотариально заверенную копию регистрационного удостоверения кредитного учреждения;

50.3 нотариально заверенную копию устава кредитного учреждения;

50.4 утвержденную копию годового отчета.

51. Статус поручителя кредитное учреждение получает, если оно заключает со Службой государственных доходов типовой договор, в котором определено, что соответствующее кредитное учреждение обязуется в течение 10 календарных дней после письменного требования Службы государственных доходов произвести все установленные договором платежи по погашению налогового долга подателя обеспечения.

52. Страховое общество, желающее получить статус поручителя, представляет в Службу государственных доходов следующие документы:

52.1 заявление;

52.2 нотариально заверенную копию регистрационного удостоверения страхового общества;

52.3 нотариально заверенную копию устава страхового общества;

52.4 утвержденную копию годового отчета;

52.5 копию лицензии на страхование поручительств.

53. Статус поручителя страховое общество получает, если оно заключает со Службой государственных доходов типовой договор, в котором определено, что соответствующее страховое общество обязуется в течение 10 календарных дней после письменного требования Службы государственных доходов произвести все установленные договором платежи по погашению налогового долга подателя обеспечения.

VIII. Заключительные положения

54. До 1 сентября 1999 года Служба государственных доходов устанавливает образцы бланков следующих документов:

54.1 отчета об использовании обеспечений;

54.2 типового залогового договора, заключаемого Службой государственных доходов с подателем обеспечения в соответствии с разделом V настоящих правил;

54.3 типового договора, заключаемого Службой государственных доходов с кредитными учреждениями или страховыми обществами в соответствии с разделом VI настоящих правил.

55. По отношению к лицензированным репортерам настоящие правила вступают в силу с 1 января 2000 года.

56. По отношению к производителям акцизных товаров, которые в установленном нормативными актами порядке получили лицензию на производство и реализацию спирта-сырца и спирта или лицензию на производство и реализацию алкогольных напитков, или лицензию на производство и реализацию табачных изделий, пункты 4,5 и 6, а также разделы II, Ш, V, VI и VII настоящих правил вступают в силу с 1 января 2000 года.

57. До 31 декабря 1999 года производители акцизных товаров, которые в установленном нормативными актами порядке получили лицензию на производство и реализацию спирта-сырца и спирта или лицензию на производство и реализацию алкогольных напитков, или лицензию на производство и реализацию табачных изделий:

57.1 являются держателями склада;

57.2 налог за фактический оборот каждой прошедшей декады уплачивают тринадцатого, двадцать третьего числа очередного месяца и третьего числа следующего месяца, но не позднее чем в течение 30 дней со дня получения марок акцизного налога.

Премьер-министр В.Криштопанс

Министр финансов И.Годманис

Порядок, в котором с самоуправлениями согласовывается прогноз по налогу на недвижимую собственность

Правила № 240 (протокол № 33, §32) Рига 29 июня 1999 года

Изданы в соответствии с частые пятой статьи 7 Закона «О выравнивании финансов самоуправлений»

1. Настоящие правила устанавливают порядок, в котором с соответствующим самоуправлением согласовывается прогноз по налогу на недвижимую собственность (далее — налог) на следующий хозяйственный год.

2. Министерство финансов до 15 августа хозяйственного года определяет прогноз по налогу на следующий хозяйственный год.

3. Прогноз по налогу определяется с использованием официальной информации Государственной земельной службе об общих суммах кадастровых стоимостей облагаемых налогом на административной территории каждого самоуправления объектов недвижимой собственности на 15 июня хозяйственного года с их коррекцией в соответствии с прогнозируемой Государственной земельной службой тенденцией изменений кадастровых стоимостей объектов недвижимой собственности и коэффициентом взимаемости налога, составляющим 0,95.

4. Тенденция изменений кадастровых стоимостей есть выявление ожидаемых на соответствующей территории количества и состава облагаемых налогом объектов, зонирования стоимостей земли и изменений индивидуально определенных кадастровых стоимостей городской земли в их взаимосвязи, которая выражена как коэффициент изменений общих сумм кадастровых стоимостей на следующий хозяйственный год.

5. Государственная земельная служба, проводя актуализацию кадастровых стоимостей объектов недвижимой собственности по состоянию на 15 июня хозяйственного года, определяет общие суммы кадастровых стоимостей находящихся на административной территории каждого самоуправления облагаемых налогом объектов, в том числе:

5.1 не включая не облагаемые налогом объекты недвижимой стоимости в соответствии с частью второй статьи 1 Закона «О налоге на недвижимую собственность»;

5.2 не включая находящуюся на административной территории самоуправления подведомственную государству землю, не переданную пользователям или арендаторам;

5.3 не включая подведомственную самоуправлениям землю, не переданную пользователям или арендаторам;

5.4 с учетом:

5.4.1 определенных в индивидуальном порядке кадастровых стоимостей объектов недвижимой собственности до 1 июня хозяйственного года;

5.4.2 находящихся на административной территории самоуправления по состоянию на 1 января хозяйственного года объектов недвижимой собственности, собственники которых в соответствии с частью второй статьи 5 Закона «О налоге на недвижимую собственность» имеют право на налоговые льготы, и их кадастровой стоимости;

5.4.3 кадастровых стоимостей находящихся на административной территории самоуправления по состоянию на 1 января хозяйственного года объектов недвижимой собственности тех предприятий (предпринимательских обществ) специальных экономических зон, которым предоставляются налоговые льготы;

5.4.4 кадастровых стоимостей находящихся на административной территории самоуправления объектов недвижимой собственности объявленных неплатежеспособными и приватизируемых предприятий (предпринимательских обществ).

6. Для уточнения прогноза по налогу в соответствии с подпунктом 5.4.4 настоящих правил Регистр предприятий до 1 июня хозяйственного года представляет в Государственную земельную службу список предприятий (предпринимательских обществ), которые до 1 апреля хозяйственного года объявлены неплатежеспособными или зарегистрированы как приватизируемые предприятия (предпринимательские общества).

7. Государственная земельная служба установленное пунктом 5 настоящих правил, за исключением установленного подпунктом 5.2 настоящих правил, осуществляет, используя обобщенную и уточненную самоуправлениями информацию (соответствующую информацию самоуправления представляют в территориальные отделения Государственной земельной службы до 5 июня хозяйственного года):

7.1 о находящихся на административной территории самоуправления объектах недвижимой собственности, которые не подлежат обложению налогом в соответствии с пунктами 1,2,4 и 6 части второй статьи 1 Закона «О налоге на недвижимую собственность» по состоянию на 1 января хозяйственного года;

7.2 о находящейся на административной территории самоуправления подведомственной самоуправлению земле, не переданной пользователям или арендаторам;

7.3 о находящихся на административной территории самоуправления предприятиях (предпринимательских обществах) специальных экономических зон, которым в соответствии с законами о специальных экономических зонах предоставляются налоговые льготы;

7.4 о земле и индивидуальных жилых домах, которые не менее пяти лет находятся в собственности или владении политически репрессированных лиц.

8. Указанная в пунктах 6 и 7 настоящих правил информация должна содержать следующие идентификационные признаки:

8.1 о недвижимой собственности — кадастровый номер, собственник (имя, фамилия, персональный код физического лица или название, регистрационный номер юридического лица), адрес объекта собственности, адрес собственника, общая площадь, главная цель использования недвижимой собственности, дополнительная цель, занимаемые объектом недвижимой собственности площади;

8.2 о предприятиях (предпринимательских обществах) — регистрационный номер, название и юридический адрес).

9. Государственная земельная служба в течение двух недель после получения упомянутой в пунктах 6 и 7 настоящих правил информации высылает каждому самоуправлению информацию о находящихся на его административной территории облагаемых налогом объектах недвижимой собственности и кадастровой стоимости данных объектов недвижимой собственности.

10. Самоуправления имеют право запросить у территориальных отделений Государственной земельной службы список всех облагаемых налогом объектов или только такой список облагаемых налогом объектов, в котором указаны внесенные изменения.

11. Если самоуправления в течение пяти рабочих дней (Рижская дума — в течение 10 рабочих дней) не представили в соответствующее территориальное отделение Государственной земельной службы письменные предложения о необходимых уточнениях в упомянутых списках, соответствующее отделение Государственной земельной службы считает их согласованными.

12. Самоуправления в течение пяти рабочих дней (Рижская дума — в течение 10 рабочих дней) уточняют упомянутые списки и представляют в соответствующее территориальное отделение Государственной земельной службы письменные предложения о необходимых уточнениях в списках.

13. Если у территориального отделения Государственной земельной службы нет обоснованных возражений по письменным предложениям самоуправления, оно в течение 10 рабочих дней информирует об этом самоуправление.

14. Если у территориального отделения Государственной земельной службы имеются обоснованные возражения по предложениям самоуправления, оно в течение трех рабочих дней представляет самоуправлению аргументированный отказ.

15. Государственная земельная служба, с учетом тенденции изменений кадастровых стоимостей и уменьшения налога в соответствии с упомянутыми в пунктах 6 и 7 настоящих правил списками, не позднее 15 июля хозяйственного года представляет в Министерство финансов общие суммы необходимых для расчета прогноза включаемого в расчет консолидированного государственного бюджета и выравнивания финансов самоуправлений налогового дохода кадастровых стоимостей облагаемых налогом объектов недвижимой собственности, отдельно указывая суммы кадастровых стоимостей упомянутых в подпунктах 5.4.2, 5.4.3 и 5.4.4 настоящих правил объектов недвижимой собственности.

16. Министерство финансов до 15 августа финансового года рассчитывает прогноз налоговых поступлений для каждого самоуправления. Прогноз рассчитывается в соответствии с установленной Законом «О налоге на недвижимую собственность» ставкой налога и коэффициентом взимаемости налога, на основании представленной Государственной земельной службой общей суммой кадастровых стоимостей облагаемых налогом объектов недвижимой собственности, которая уменьшается:

16.1 на 100 процентов от суммы кадастровой стоимости облагаемых налогом объектов недвижимой собственности неплатежеспособных и приватизируемых предприятий (предпринимательских обществ) ;

16.2 на 50 процентов от суммы кадастровой стоимости облагаемых налогом объектов недвижимой собственности политически репрессированных лиц;

16.3 на 80 процентов от суммы кадастровой стоимости облагаемых налогом объектов недвижимой собственности предприятий (предпринимательских обществ) специальных экономических зон.

17. Министерство финансов до 20 августа высылает каждому самоуправлению информацию о прогнозе налоговых поступлений на следующий хозяйственный год.

18. Государственная земельная служба до 1 июля хозяйственного года представляет в Министерство финансов необходимую для расчета включаемого в расчет консолидированного государственного бюджета и выравнивания финансов самоуправлений на 2000 год прогноза налогового дохода прогноз общей суммы кадастровых стоимостей облагаемых налогом объектов недвижимой собственности в соответствии с подпунктами 5.1, 5.2, 5.3 и 5.4.1 настоящих правил, отдельно указывая суммы кадастровых стоимостей упомянутых в подпункте 5.4.2 настоящих правил объектов недвижимой собственности.

19. Для определения налогового прогноза на 2000 год самоуправления, на которые распространяется подпункт 7.3 настоящих правил, по согласованию с Государственной земельной службой до 1 июля 1999 года представляют в Министерство финансов определенную в подпункте 5.4.3 настоящих правил информацию.

20. Самоуправления до 1 декабря 1999 года представляют территориальным отделениям Государственной земельной службы обобщенную и уточненную в соответствии с подпунктами 7.1, 7.2, 7.3 и 7.4 настоящих правил информацию.

21. Регистр предприятий до 1 декабря 1999 года представляет в Государственную земельную службу список тех предприятий (предпринимательских обществ), которые объявлены неплатежеспособными или зарегистрированы как приватизируемые предприятия (предпринимательские общества).

22. Государственная земельная служба до 15 января 2000 года представляет в Министерство финансов уточненные в соответствии с подпунктами 5.1, 5.2, 5.3, 5.4.1, 5.4.2, 5.4.3 и 5.4.4 настоящих правил общие суммы кадастровых стоимостей объектов недвижимой собственности.

23. Со вступлением в силу настоящих правил для самоуправлений в дальнейшем не предусматривается компенсация невыполнения прогноза по налогу на недвижимую собственность из общих доходов государственного бюджета.

24. Правила вступают в силу с 1 июля 1999 года.

За премьер-министра — товарищ

премьер-министра, министр сообщений А.Горбунов

Министр финансов И.Годманис

Порядок возвращения акцизного налога на нефтепродукты, если жидкое топливо, его продукты-заменители и компоненты используются в качестве котельного топлива

Правила № 233 (протокол № 33, §7) Рига 29 июня 1999 года

Изданы в соответствии с частью второй статьи 8 Закона «Об акцизном налоге на нефтепродукты»

1. Настоящие правила устанавливают порядок, в котором предприятиям (предпринимательским обществам) и другим юридическим лицам (далее — предприятиям) возвращается акцизный налог на нефтепродукты (далее — налог), если предприятия жидкое топливо, его продукты-заменители и компоненты используют в качестве котельного топлива.

2. Предприятиям, использующим жидкое топливо в качестве котельного топлива, из государственного бюджета возвращается налог в соответствии с установленной Законом «Об акцизном налоге на нефтепродукты» ставкой на соответствующий период времени за каждый использованный килограмм жидкого топлива, но не более чем за 129 килограммов на один произведенный мегаватт-час.

3. Право на возвращение налога имеют упомянутые в пункте 2 настоящих правил предприятия, сами имеющие одно из следующих специальных разрешений (лицензий) или приобретающие жидкое топливо у других предприятий, имеющих одно из следующих специальных разрешений (лицензий):

3.1 специальное разрешение (лицензия) на ввоз (импорт) и оптовую торговлю горючим;

3.2 специальное разрешение (лицензия) на оптовую торговлю горючим;

3.3 специальное разрешение (лицензия) на производство и оптовую торговлю горючим.

4. Для возвращения уплаченного налога предприятие не позднее чем за месяц до установленных пунктом 6 настоящих правил сроков представляют в учреждение Службы государственных доходов, в котором они зарегистрировались как налогоплательщики, следующие документы:

4.1 письменное заявление на возвращение уплаченного налога;

4.2 расчет подлежащего возвращению налога, произведенный с использованием упомянутой в подпунктах 4.5,4.6,4.7,4.8 и 4.9 настоящих правил информации;

4.3 таможенную декларацию (копию), удостоверяющую ввоз жидкого топлива, и платежный документ (копию) с отметкой кредитного учреждения, что налог за жидкое топливо уплачен (если предприятие само ввозило жидкое топливо);

4.4 товарную накладную-счет (копию) о поставке жидкого топлива (если предприятие приобрело жидкое топливо у другого предприятия);

4.5 техническую характеристику (паспорт) (копию) оборудования, производящего энергию, с указанием его мощности;

4.6 данные о произведенной энергии, в производстве которой использовалось жидкое топливо, за которое подлежит возврату налог;

4.7 если предприятие использовало жидкое топливо в качестве топлива на опасном оборудовании — утвержденную Государственной инспекцией по труду справку (копию), в которой указано максимальное потребление используемого жидкого топлива (котельного топлива) на соответствующем опасном оборудовании и коэффициент использования его мощности;

4.8 если предприятие использовало жидкое топливо в качестве котельного топлива для производства сельскохозяйственной продукции, ее первичной обработки и переработки,

— утвержденную Министерством земледелия справку (копию) о нормативах потребления жидкого топлива (котельного топлива) в технологическом процессе;

4.9 если предприятие использовало жидкое топливо в качестве котельного топлива для производства (переработки) промышленной продукции в других отраслях — утвержденную Министерством экономики справку (копию) о нормативах потребления жидкого топлива (котельного топлива) в технологическом процессе.

5. При подаче копий упомянутых в пункте 4 настоящих правил документов предъявляются оригиналы.

6. После получения и проверки упомянутых в пункте 4 настоящих правил документов соответствующее учреждение Службы государственных доходов из части государственного бюджета, образованной поступлениями от налоговых платежей, возвращает уплаченный налог предприятиям в следующие сроки:

6.1 до 20 июня очередного года — за фактически приобретенное и израсходованное за первые четыре месяца количество жидкого топлива, рассчитанное на 1 мая;

6.2 до 20 октября очередного года — за фактически приобретенное и израсходованное за первые восемь месяцев количество жидкого топлива, рассчитанное на 1 сентября. Из рассчитанной суммы вычитается сумма, ранее выплаченная в соответствии с подпунктом 6.1 настоящих правил;

6.3 до 20 февраля следующего года — за фактически приобретенное и израсходованное за предыдущий год количество жидкого топлива. Из рассчитанной суммы вычитается сумма, ранее выплаченная в соответствии с подпунктом 6.1 или 6.2 настоящих правил или выплаченная в соответствии с подпунктами 6.1 и 6.2 настоящих правил.

7. Уплаченный за жидкое топливо налог не возвращается, если предприятие не выполнило какое-либо из установленных настоящими правилами требований.

8. Если предприятие имеет долги по налоговым и иным обязательным платежам в государственный бюджет, возвращаемая сумма налога за жидкое топливо, использованное в качестве котельного топлива, сокращается на сумму данных долгов.

9. Пункт 6 настоящих правил распространяется только на то жидкое топливо, которое предприятия фактически приобрели и расходуют, начиная с 1 января 2000 года.

10. Для получения обратно уплаченного налога за приобретенное и израсходованное в 1999 году жидкое топливо предприятия не позднее чем за месяц до установленных подпунктами 10.1 и 10.2 настоящих правил сроков в учреждение Службы государственных доходов, в котором они зарегистрировались как налогоплательщики, представляют упомянутые в пункте 4 (за исключением подпункта 4.4) настоящих правил документы, после получения и проверки которых соответствующее учреждение Службы государственных доходов из части государственного бюджета, образованной поступлениями от налоговых платежей, возвращает предприятиям уплаченный налог в следующие сроки:

10.1 до 20 октября очередного года — за фактически приобретенное и израсходованное в период с 16 марта по 31 августа количество жидкого топлива, рассчитанное на 1 сентября;

10.2 до 20 февраля следующего года — за фактически приобретенное и израсходованное с 16 марта по 31 декабря количество жидкого топлива, рассчитанное на 1 января. Из рассчитанной суммы вычитается сумма, ранее выплаченная в соответствии с подпунктом 10.1 настоящих правил.

11. Для получения обратно уплаченного налога за приобретенное и израсходованное в 1999 году жидкое топливо предприятие вместо упомянутого в подпункте 4.4 настоящих правил документа представляет следующие документы:

11.1 товарную накладную-счет на поставку жидкого топлива;

11.2 копию таможенной декларации, удостоверяющей ввоз жидкого топлива, и копию платежного документа с отметкой кредитного учреждения, что за жидкое топливо уплачен налог.

Премьер-министр В.Криштопанс

Министр финансов И.Годманис

Порядок применения норм Закона «О налоге на недвижимую собственность»

Правила № 246 (протокол № 34, §8) Рига 6 июля 1999 года

Изданы в соответствии с частью первой статьи 5 Закона «О налогах и пошлинах» и пунктом 4 Правил перехода Закона «О Государственной службе доходов»

1. Настоящие правила устанавливают порядок применения норм Закона «О налоге на недвижимую собственность» (далее — закон).

2. Использованный в законе термин «сооружение» применяется в соответствии с данным в Строительном законе определением сооружения.

3. Установленное в пункте 2 части второй статьи 1 закона освобождение применяется на основании статьи 23 Венской конвенции о дипломатических связях от 18 апреля 1961 года, статьей 32 Венской конвенции о консульских связях от 24 апреля 1963 года, статьей 7 Конвенции о привилегиях и иммунитетах Объединенных Наций и статьей 7 Общего договора о привилегиях и иммунитетах Совета Европы.

4. Пункт 3 части второй статьи 1 закона применяется в отношении тех путей сообщения и улиц, право пользования которыми имеют все участники дорожного движения. При определении указанных в упомянутом пункте объектов недвижимой собственности применяются определения автомобильных, железнодорожных и навигационных сооружений, данные в Законе «Об автодорогах», Законе о железной дороге и Законе о защитных полосах.

5. При применении пункта 3 части второй статьи 1 закона общественными водами считаются упомянутая в статье 1102 Гражданского закона полоса морского побережья и перечисленные в приложении 1 к нему озера и реки.

6. Пункт 4 части второй статьи 1 закона применяется только в отношении религиозных организаций, зарегистрированных в соответствии с Законом о религиозных организациях.

7. Упомянутый в пункте 5 части второй статьи 1 закона запрет на хозяйственную деятельность в отношении земли отдельных категорий установлен в Законе «Об особо охраняемых природных территориях» и иных законах об охраняемых природных территориях.

8. Положения пункта 6 части второй статьи 1 закона применяются к памятникам культуры, включенным в Список охраняемых государством памятников культуры, утвержденный в порядке, установленном в Законе «Об охране памятников культуры».

9. Если упомянутая в пункте 6 части второй статьи 1 закона недвижимая собственность, включенная в список охраняемых государством памятников культуры, используется в хозяйственной деятельности, то есть в производстве товаров, выполнении работ, торговле, оказании услуг и деятельности иного вида за вознаграждение, а также если это жилой дом (в ее части имеются жилые помещения), налогом на недвижимую собственность облагается соответствующая часть недвижимой собственности пропорционально доле ее в площади здания, части сооружения в общей площади здания или сооружения, которая используется в хозяйственной деятельности или как жилые помещения.

10. В толковании пункта 9 части второй статьи 1 закона квартирной собственностью является квартира и идеальная часть находящегося в общей собственности дома (крыша, чердак, лестничная площадка, подвальные помещения, коммуникации, оборудование и иные функционально неразделимо связанные с эксплуатацией дома элементы). Индивидуальным жилым домом является семейный дом, в котором между его собственником и остальными жильцами не существует отношений аренды или найма.

11. Квартира или индивидуальный жилой дом считаются использованными в коммерческой деятельности, если в них осуществляется хозяйственная деятельность. Сдача в наем или аренду квартиры или индивидуального жилого дома при условии, что арендатор будет пользоваться ими как жилым помещением, не считается коммерческой деятельностью.

12. При применении части третьей статьи 2 закона основанием для начала взимания налога на недвижимую собственность считается принятое самоуправлением решение о передаче (предоставлении) земли в собственность за плату или о восстановлении права собственности.

13. В соответствии с частью шестой статьи 3 закона выданный Государственной земельной службой протокол определения индивидуальной кадастровой стоимости недвижимой собственности в соответствующее самоуправление подает налогоплательщик. Самоуправление производит перерасчет налога в течение 10 дней со дня получения протокола.

14. Рассчитанную в результате упомянутого в пункте 13 настоящих правил перерасчета в дополнение к периоду таксации сумму налога налогоплательщик вносит в течение 30 дней со дня получения платежного извещения. Сумма уменьшения налога по желанию плательщика переносится на следующие платежи или выплачивается в течение 30 дней после поступления запроса плательщика.

15. Установленная в части второй статьи 5 закона налоговая льгота применяется, если:

15.1 политически репрессированное лицо в порядке, установленном Законом «О предоставлении статуса политически репрессированного лица пострадавшим от коммунистического и нацистского режимов», получили удостоверение политически репрессированного лица;

15.2 земля и/или индивидуальные жилые дома находятся в собственности или владении политически репрессированного лица по меньшей мере пять лет, то есть оно получило право собственности или владения или восстановило его не позднее чем за пять лет до начала периода таксации.

16. Политически репрессированное лицо, которое в соответствии с положениями части второй статьи 5 закона имеет право на налоговую льготу, до 1 февраля года таксации подает в самоуправление по местонахождению недвижимой собственности:

16.1 копию удостоверения политически репрессированного лица (предъявив оригинал);

16.2 справку из земельной книги или государственного кадастра недвижимой собственности о том, когда получен статус собственника или правового владельца недвижимой собственности;

16.3 заявление о применении налоговой льготы.

17. После первичной подачи упомянутых в пункте 16 настоящих правил документов в последующие годы таксации подается только заявление, упомянутое в подпункте 16.3 настоящих правил.

18. Если упомянутые в пункте 16 настоящих правил документы поданы:

18.1 до 30 июня года таксации, налоговая льгота применяется со второй половины года таксации;

18.2 после 30 июня года таксации, налоговая льгота применяется со следующего года таксации.

19. При применении установленной в части третьей статьи 6 закона возможности платить налог раз в год в виде аванса, он платится до первого дня срока платежа года таксации.

20. При применении части четвертой статьи 8 закона Государственная служба доходов в выборочном порядке проводит проверку соответствия нормам закона расчета, взимания и учета налога на недвижимую собственность самоуправлениями. В случае необходимости проверка проводится также на основании заявлений налогоплательщиков.

21. О результатах упомянутой в пункте 20 настоящих правил проверки оформляется акт:

21.1 если констатированы нарушения закона, лицо, проводившее проверку, подает этот акт министру по особым поручениям по вопросам реформы государственного управления и самоуправлений, который на основании этого акта предлагает отменить противозаконно принятое самоуправлением правило или решение (распоряжение) в порядке, установленном в статье 49 Закона «О самоуправлениях»;

21.2 если констатированы нарушения закона в отношении начисления налога конкретному налогоплательщику, лицо, проводившее проверку, предлагает самоуправлению устранить их и одновременно письменно информирует об этом соответствующего налогоплательщика.

22. Если самоуправление отказывается произвести перерасчет неверно начисленного налога, налогоплательщик правомочен подать в суд иск на соответствующее самоуправление.

23. При применении пункта 3 Правил перехода закона территориальное отделение Государственной службы доходов при определении расположенных на административной территории каждого самоуправления подлежащих налогообложению земельных площадей на следующий год таксации, исключает из них земельные площади, которые согласно предоставленной соответствующим самоуправлением информации по состоянию на 1 октября предтаксационного года не находятся в собственности физического или юридического лица, не переданы в пользование или аренду.

Премьер-министр В.Криштопанс

За министра финансов — товарищ

премьер-министра, министр сообщений А.Горбунов

Правила о государственной пошлине за регистрацию предпринимательской деятельности

Правила № 247 (протокол № 34, §11) Рига, 6 июля 1999 года

Изданы в соответствии с частью первой статьи 10 Закона «О налогах и пошлинах»

1. Настоящие правила устанавливают следующие ставки государственной пошлины (в латах) за регистрацию предпринимательской деятельности в Регистре предприятий:

1.1 регистрация предприятий:

1.1.1 регистрация крестьянского (рыболовецкого) хозяйства 20

1.1.2 регистрация иного предприятия 100

1.2 регистрация предпринимательских обществ:

1.2.1 регистрация страхового общества, частного пенсионного фонда, инвестиционной компании, банка или филиала иностранного банка 2000

1.2.2 регистрация акционерного общества 250

1.2.3 регистрация иной предпринимательской деятельности 100

1.3 регистрация кооперативного общества или их союза 100

1.4 регистрация филиалов, отделений или представительств предприятий (предпринимательских обществ):

1.4.1 регистрация страхового общества, частного пенсионного фонда, инвестиционной компании, филиала или представительства банка 250

1.4.2 регистрация филиала или представительства акционерного общества

100

1.4.3 регистрация постоянного представительства (филиала, отделения) иностранного предприятия (предпринимательского общества) 100

1.4.4 регистрация представительства или филиала иного предприятия (предпринимательского общества) 20

1.5 регистрация реорганизации предприятий (предпринимательских обществ):

1.5.1 регистрация реорганизации крестьянского (рыболовецкого) хозяйства

1.5.2 регистрация реорганизации предприятия (предпринимательского общества) в иных случаях 50

1.6 регистрация изменений в уставе (положении) или в заявке о регистрации предприятия (предпринимательского общества), его филиала, отделения или представительства 10

1.7 внесение записи о регистрации в журнал Регистра предприятий 5

1.8 выдача дубликата регистрационного удостоверения 5

1.9 регистрация арендных договоров об аренде или аренде с правом выкупа предприятия государства или самоуправления:

1.9.1 регистрация договора 20

1.9.2 регистрация изменений в договоре 10

2. Если в результате реорганизации предприятия (предпринимательского общества) создается новое предприятие (предпринимательское общество), при определении максимальной ставки государственной пошлины применяется подпункт 1.1,1.2,1.3 или 1.4 настоящих правил.

3. Государственная пошлина взимается в двойном размере, если предприниматель желает, чтобы заявка о регистрации предпринимательской деятельности была рассмотрена в течение четырех рабочих дней.

4. Государственная пошлина взимается в тройном размере, если предприниматель желает, чтобы заявка о регистрации предпринимательской деятельности в установленных в подпунктах 1.1, 1.2.3, 1.4 и 1.6, 1.7, 1.8 и 1.9 настоящих правил случаях была рассмотрена в течение одного рабочего дня.

5. Главный государственный нотариус Регистра предприятий вправе издать распоряжение о рассмотрении заявки о регистрации предпринимательской деятельности в установленный законом срок и возвращении переплаченной государственной пошлины, если Регистр предприятий по техническим причинам не в состоянии рассмотреть заявку о регистрации предпринимательской деятельности в срок, установленный в пункте 3 или 4 настоящих правил.

6. Государственная пошлина не взимается:

6.1 за регистрацию внесения изменений в устав (положение) или заявку о регистрации предприятия (предпринимательского общества), его филиала, отделения или представительства, если изменение связано с преобразованием административных территорий, изменением границ или названия, а также сменой названия улицы;

6.2 за внесение записи о регистрации в журнал Регистра предприятий, если запись о регистрации в журнал Регистра предприятий вносится в случаях, установленных в подпунктах 1.1, 1.2, 1.3, 1.4, 1.5 или 1.6 настоящих правил.

7. Государственная пошлина взимается перед подачей заявки о регистрации.

8. Государственная пошлина не возвращается, если главный государственный нотариус или государственный нотариус Регистра предприятий принял решение об отказе в регистрации предпринимательской деятельности, не устранены указанные в постановлении недостатки и повторно не подана заявка о регистрации.

9. Признать утратившими силу:

9.1 правила Кабинета министров №74 «Правила о государственной пошлине за регистрацию предпринимательской деятельности» от 31 марта 1995 года (Латвияс Вестнесис, 1995, 51, 117; 1996, 177, 195);

9.2 правила Кабинета министров №236 «Изменения в правилах Кабинета министров №74 «Правила о государственной пошлине за регистрацию предпринимательской деятельности» от 31 марта 1995 года» от 1 августа 1995 года» (Латвияс Вестнесис, 1995, 117);

9.3 правила Кабинета министров №387 «Изменения в правилах Кабинета министров №74 «Правила о государственной пошлине за регистрацию предпринимательской деятельности» от 31 марта 1995 года» от 15 октября 1996 года» (Латвияс Вестнесис, 1996,177);

9.4 правила Кабинета министров №428 «Изменения в правилах Кабинета министров №74 «Правила о государственной пошлине за регистрацию предпринимательской деятельности» от 31 марта 1995 года» от 12 ноября 1996 года» (Латвияс Вестнесис, 1996,195).

Премьер-министра В.Криштопанс

Министр юстиции И.Лабуцка

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «О льготе по подоходному налогу с предприятий для предприятий (предпринимательских обществ) обществ инвалидов в 1998 и 1999 годах»

Внести в Закон «О льготе по подоходному налогу с предприятий для предприятий (предпринимательских обществ) обществ инвалидов в 1998 и 1999 годах» (Зиньотайс, 1998, 5) следующие изменения:

1. Изложить название закона в следующей редакции:

«О льготе по подоходному налогу с предприятий для предприятий (предпринимательских обществ) обществ инвалидов в 1998, 1999 и 2000 годах».

2. В статье 1:

заменить слова «1998 и 1999 годах» словами «1998, 1999 и 2000 годах»; исключить пункт 5;

дополнить статью пунктом 16 в следующей редакции:

«16) общество с ограниченной ответственность «LBN Jugla» Латвийского общества слепых.»

3. Дополнить правило перехода пунктом 2 в следующей редакции:

«2. Установленная настоящим законом льгота по подоходному налогу с предприятий для общества с ограниченной ответственность «LBN Jugla» Латвийского общества слепых применяется с 1999 года.»

Закон принят Саэймом 8 июля 1999 года.

Президент страны В.Вике-Фрейберга

Рига, 20 июля 1999 года

Правила № 271 (протокол № 39, §13) Рига, 3 августа 1999 года

Изданы в соответствии с частью шестой статьи 81 Закона «О подоходном налоге с предприятий»

1. Общие положения

1. Настоящие правила устанавливают порядок применения льготы по подоходному налогу с предприятий (далее — налог) к приобретению автобусов, используемых доя пассажирских перевозок (далее — налоговая льгота), и порядок, в котором налогоплательщики — автотранспортные предприятия (предпринимательские общества) (далее — предприятия), получающие дотацию на покрытие расходов на регулярные пассажирские автоперевозки по внутригосударственным маршрутам автобусного сообщения (далее — дотации), представляют Службе государственных доходов информацию об использовании льготы по подоходному налогу с предприятий.

II. Корректирование облагаемого налогом дохода с образованием резерва на приобретение автобусов, используемых для пассажирских перевозок

2. Предприятия, получавшие дотации в период таксации, при применении установленной статьей 81 Закона «О подоходном налоге с предприятий» льготы уменьшают облагаемый доход на сумму, равную величине резерва, образованного в период таксации для приобретения используемых для пассажирских перевозок автобусов (далее — резерв), если резерв образован путем распределения прибыли за период таксации, рассчитанной в соответствии со статьями 11 и 12 Закона «О годовых отчетах предприятий».

3. Предприятия применяют налоговую льготу и в том случае, если образование резерва не предусмотрено их уставами, но прибыль (часть прибыли) предприятия за период таксации зачисляется в резерв на основании решения собственников (общего собрания акционеров) предприятия, принятого в соответствии с законами, регламентирующими соответствующий вид предпринимательской деятельности.

4. Предприятия не могут уменьшить облагаемый налог на сумму, на которую величина образованного в период таксации резерва превышает установленную частью второй статьи 81 Закона «О подоходном налоге с предприятий» величину резерва или превышает величину прибыли за период таксации, рассчитанную в соответствии со статьями 11 и 12 Закона «О годовых отчетах предприятий».

5. Периодом таксации, в котором предприятие впервые использует налоговую льготу, считается тот период таксации, из полученной за который прибыли впервые в соответствии со статьей 81 Закона «О подоходном налоге с предприятий» образован резерв и в соответствии с частью третьей статьи 6 упомянутого закона уменьшен облагаемый налог за период таксации. Предприятие может начать использование налоговой льготы в любой период таксации, в котором может быть применена статья 81 упомянутого закона.

6. Предприятие в течение одного период таксации уменьшает облагаемый доход только на один образованный в соответствии со статьей 81 Закона «О подоходном налоге с предприятий» резерв. Предприятие не может увеличивать образованные в предыдущие периоды таксации резервы с использованием установленной статьей 81 закона налоговой льготы.

7. В финансовом бухгалтерском учете предприятия образованный в соответствующий период таксации резерв отделяется от других резервов. Предприятия облагаемый доход период таксации уменьшают лишь в том случае, если образованный в соответствии со статьей 81 Закона «О подоходном налоге с предприятий» резерв проведен по бухгалтерскому учету предприятия с уменьшением остатка счета «Прибыль или убытки за отчетный год» и увеличением остатка субсчета «Образованный в отчетном году резерв на приобретение используемых при пассажирских перевозках автобусов» счета «Прочие резервы» за соответствующий отчетный год.

8. Если в течение трех следующих подряд периодов таксации предприятие не приобретало автобусы или стоимость приобретенных автобусов меньше величины образованного резерва, облагаемый доход увеличивается на рассчитанную в установленном порядке сумму. Соответствующая сумма рассчитывается как разность между величиной образованного резерва в конце третьего периода таксации и стоимостью фактически приобретенных в течение следующих подряд трех периодов таксации автобусов. Три следующие подряд периода таксации отсчитываются, начиная с того периода таксации, в котором образован резерв. При определении величины резерва не принимается во внимание уменьшение величины резерва, если на данную сумму уменьшен облагаемый доход в соответствии с пунктом 6 части четвертой статьи 6 Закона «О подоходном налоге с предприятий».

9. Находящимися на балансе предприятия автобусами считаются зарегистрированные в Дирекции безопасности дорожного движения на имя предприятия (или в случае аренды с выкупом — на имя арендодателя) автобусы в соответствии с данными аналитического учета предприятия.

10. Стоимостью фактически приобретенных автобусов в конце третьего периода таксации считается начальная стоимость фактически приобретенных во время всех трех периодов таксации и находящихся в конце третьего периода таксации на балансе автотранспортного предприятия автобусов. Если предприятие по причине стихийного бедствия или в принудительном порядке в силу других причин лишилось автобусов, то начальную стоимость данных автобусов разрешено включить в стоимость фактически приобретенных автобусов.

11. Если предприятие приобрело автобусы с использованием кредита, аренды с выкупом или иных подобных условий, в таких случаях стоимость фактически приобретенных автобусов определяется в соответствии с осуществленными в период таксации платежами, за исключением процентных платежей или приравненных к ним платежей.

12. В стоимость фактически приобретенных автобусов включается также оплата стоимости приобретения тех автобусов, которые приобретены с использованием кредита или подобных условий во время тех предыдущих периодов таксации, на которые распространяется налоговая льгота, но платеж произведен в период таксации. На стоимость фактически приобретенных автобусов не распространяется оплата стоимости приобретения тех автобусов, которые приобретены до первого использования предприятием налоговой льготы.

13. Если предприятие в период таксации лишилось права собственности на автобусы в соответствии с положениями договора о приобретении автобусов и не получила за это возмещение (компенсацию), за исключением упомянутого в пункте 10 настоящих правил случая, стоимость фактически приобретенных в период таксации автобусов предприятие уменьшает на ту сумму платежей на приобретение автобусов, которая была включена в стоимость фактически приобретенных в предыдущие периоды таксации автобусов.

14. В конце третьего периода таксации при определении величины образованного резерва не принимается во внимание совершенное в течение трех периодов таксации уменьшение резерва, если в соответствии с пунктом 6 части четвертой статьи 6 Закона «О подоходном налоге с предприятий» облагаемый доход предприятия был уменьшен на упомянутые суммы.

15. При определении стоимости фактически приобретенных автобусов в течение трех следующих подряд периодов таксации, один взнос на приобретение одного и того же автобуса или взнос по кредиту (аренде с правом выкупа) на приобретение конкретного автобуса распространяется только на один резерв соответствующего периода таксации. Если сумма платежей превышает величину образованного за один период таксации резерва, взнос распространяется на все имеющиеся у предприятия в период таксации резервы, начиная с образованного в первом из упомянутых трех периодов таксации резерва. Если стоимость фактически приобретенных автобусов превышает величину резерва, на которую она распространяется, стоимость данных автобусов не разрешается переносить на образованные в последующие периоды таксации резервы.

16. Образованный в соответствии со статьей 81 Закона «О подоходном налоге с предприятий» резерв по истечении трех следующих подряд периодов таксации разрешается использовать для увеличения основного капитала с преобразованием в иного вида резервы или с иным уменьшением суммы образованного резерва согласно регламентирующим соответствующий вид предпринимательской деятельности законам. Остаток субсчета «Образованный в отчетном году резерв на приобретение используемых при пассажирских перевозках автобусов» образованного в соответствующий период таксации резерва списывается после использования льготы по подоходному налогу с предприятий в соответствии с решением собственников (общего собрания акционеров) предприятия.

17. Если после использования льготы по подоходному налогу с предприятий за соответствующий период таксации сумма уменьшения резерва включается в расчет прибыли и убытков предприятия, облагаемый доход подлежит уменьшению на данную сумму в соответствии с пунктом 6 части четвертой статьи 6 Закона «О подоходном налоге с предприятий».

III. Порядок, в котором предприятия представляют Службе государственных доходов информацию о применении налоговой льготы

18. Предприятие в тот период таксации, когда образован резерв, вместе с декларацией о подоходном налоге с предприятий за соответствующий период таксации представляет:

18.1 сообщение об образовании резерва в период таксации в соответствии со статьей 81 Закона «О подоходном налоге с предприятий»;

18.2 копию решения собственников (общего собрания акционеров) предприятия об образовании резерва при распределении прибыли за период таксации.

19. Предприятие о резерве, для которого в период таксации истек установленный законом срок трех периодов таксации, вместе с декларацией о подоходном налоге с предприятий представляет:

19.1 отчет об использовании налоговой льготы на приобретение используемых в пассажирских перевозках автобусов в соответствии со статьей 81 Закона «О подоходном налоге с предприятий»;

19.2 копии документов, удостоверяющих приобретение автобусов в течение трех следующих подряд периодов таксации, включая период таксации образования резерва;

19.3 копию документа, выданного соответствующему предприятию и удостоверяющего регистрацию автобуса в регистре Дирекции безопасности дорожного движения;

19.4 копии договоров о кредите или аренде с выкупом, если автобус приобретен на средства кредита или на основании договора об аренде с выкупом.

20. Предприятие в тот период таксации, в котором налоговая льгота использовалась впервые, вместе с сообщением об образовании резерва представляет Службе государственных доходов справку о количестве находящихся на начало периода таксации на балансе предприятия автобусов.

IV. Ответственность за нарушения в применении налоговой льготы

21. За представление ложных сведений в отчетах об использовании налоговой льготы или в прилагаемых к отчетам документах к предприятию применяется установленная законами «О налогах и пошлинах» и «О подоходном налоге с предприятий» ответственность.

22. При определении той части подоходного налога с предприятий, которая может быть отнесена к увеличению облагаемого дохода, упомянутая в пункте 8 настоящих правил разность умножается на 25% (ставка налога). Пеня и увеличение основного долга для данной части налога определяются с даты представления декларации о подоходном налоге с предприятия за период таксации, в котором образован соответствующий резерв. Суммы пени и увеличения основного долга подлежат уплате в течение 30 дней со дня представления отчета.

V. Заключительное положение

23. Настоящие правила к определению облагаемого подоходным налогом с предприятий дохода применяются, начиная с периода таксации 1999 года, до 2008 года. Отчет о примененной в период таксации (в период с 1999 года до 2008 года) налоговой льготе представляется ежегодно, начиная с 2002 года, до 2011 года.

Премьер-министр А.Шкеле

Министр финансов Э.Крастиньш

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «О пошлине и налоге на лотереи и азартные игры»

Внести в Закон «О пошлине и налоге на лотереи и азартные игры» (Зиньотайс, 1994, 14; 1995,22; 1997, 9) следующие изменения:

1. Изложить пункты 1, 2 и 8 статьи 3 в следующей редакции:

«1) рулетка (цилиндрическая игра) — за каждый стол —15 000 Ls;

2) игры в карты и кости — за каждый стол —3000Ls;

8) видеоигры и механические автоматы — за каждый игральный автомат — 420 Ls.»

2. Изложить пункты 1 и 3 статьи 6 в следующей редакции:

«1) за лотереи государственного масштаба — за каждый календарный год —10 000 Ls;

3) за моментальные лотереи государственного масштаба — за каждый тираж — 6000 Ls.»

3. Изложить пункты 1 и 2 части второй статьи 7 в следующей редакции:

«1) лотереи — 8 процентов;

2) моментальные лотереи — 10 процентов.»

4. Изложить статью 10 в следующей редакции:

«Статья 10. Налог на азартные игры должен уплачиваться за каждый месяц в соответствии с указанными в данных оперативного учета предприятия (предпринимательского общества) видами азартных игр, количеством игорных столов и автоматов и пропорционально установленным годовым ставкам как одна двенадцатая часть от общей годовой налоговой ставки. В последний месяц квартала дополнительно производится выравнивание налогового платежа за квартал в целом в соответствии с утвержденным в квартальном отчете количеством оборудования.

Налог на лотереи и азартные игры должен быть уплачен за предыдущий месяц до 15-го числа следующего месяца (включительно).»

Закон вступает в действие 1 октября 1999 года.

Закон принят Саэймом 5 августа 1999 года.

За Президента страны председатель Саэйма Я.Страуме

Рига, 12 августа 1999 года

Правила №294 (протокол №42, параграф 21) Рига 20 августа 1999 года

Изданы в соответствии с частью тринадцатой статьи 24 Закона «О налогах и пошлинах»

1. Настоящие правила устанавливают порядок и объем, в которых в соответствии с Законом «О налогах и пошлинах» самоуправлениям и государственному специальному бюджету распределяются доходы, вырученные от реализации долей капитала (акций), полученных в результате капитализации основных долгов по платежам налога на собственность и подоходного налога с населения (далее — доходы).

2. Доходы распределяет Государственная касса.

3. Доходы, перечисленные Агентством по приватизации на счет государственного основного бюджета, Государственная касса распределяет на основании:

3.1 информации о распределении перечисленных в соответствующем квартале доходов по конкретным предпринимательским обществам. Упомянутую информацию ежеквартально представляет Агентство по приватизации;

3.2 справки о распределении капитализованного основного долга по налогу на собственность и подоходному налогу с населения по самоуправлениям и государственному специальному бюджету здравоохранения. Упомянутую справку выдает территориальное учреждение Службы государственных доходов, в котором предпринимательское общество, для которого капитализованы основные долги по платежам налога на собственность и подоходного налога с населения, состоит на учете налогоплательщиков.

4. В упомянутой в подпункте 3.2 настоящих правил справке указывается полагающаяся конкретному самоуправлению сумма основного долга по налогу на собственность и подоходному налогу с населения и ее удельный вес в сумме капитализованного основного долга по налогу на собственность и подоходному налогу с населения, а также полагающаяся государственному специальному бюджету здравоохранения сумма основного долга по подоходному налогу с населения и ее удельный вес в сумме капитализованного основного долга по налогу на собственность и подоходному налогу с населения.

5. Если для предпринимательского общества капитализован только основной долг по платежу налога на собственность, Государственная касса распределяет доходы на основании:

5.1 информации о распределении перечисленных в соответствующем квартале доходов по конкретным предпринимательским обществам. Упомянутую информацию ежеквартально представляет Агентство по приватизации;

5.2 справки о распределении капитализованного основного долга по налогу на собственность по самоуправлениям. Справку выдает территориальное учреждение Службы государственных доходов, в котором предпринимательское общество, для которого капитализован основной долг по платежам налога на собственность, состоит на учете налогоплательщиков. В справке указывается полагающаяся конкретному самоуправлению сумма основного долга по налогу на собственность и ее удельный вес в капитализованной сумме основного долга по налогу на собственность.

6. Если для предпринимательского общества капитализован только основной долг по платежу подоходного налога с населения, Государственная касса распределяет доходы на основании:

6.1 информации о распределении перечисленных в соответствующем квартале доходов по конкретным предпринимательским обществам. Упомянутую информацию ежеквартально представляет Агентство по приватизации;

6.2 справки о распределении капитализованного основного долга по подоходному налогу с населения по самоуправлениям и государственному специальному бюджету здравоохранения. Справку выдает территориальное учреждение Службы государственных доходов, в котором предпринимательское общество, для которого капитализован основной долг по платежам подоходного налога с населения, состоит на учете налогоплательщиков. В справке указывается полагающаяся как конкретному самоуправлению, так и государственному специальному бюджету здравоохранения сумма основного долга по подоходному налогу с населения и ее удельный вес в капитализованной сумме основного долга по подоходному налогу с населения.

7. Упомянутую в подпунктах 3.1, 5.1 и 6.1 информацию Агентство по приватизации представляет Государственной кассе до двадцатого числа первого месяца соответствующего квартала.

8. Упомянутую в подпункте 3.2 справку соответствующее территориальное учреждение Службы государственных доходов пересылает Государственной кассе в течение 30 дней после получения распоряжения министра финансов о погашении основных долгов по капитализованным платежам налога на собственность и подоходного налога с населения для конкретного предпринимательского общества.

9. Упомянутую в подпункте 5.2 или 6.2 справку соответствующее территориальное учреждение Службы государственных доходов пересылает Государственной кассе в течение 30 дней после получения распоряжения министра финансов о погашении основного долга по капитализованному платежу налога на собственность или основного долга по капитализованному платежу подоходного налога с населения для конкретного предпринимательского общества.

10. Государственная касса распределяет доходы за соответствующий квартал и раз в квартал — до двадцатого числа второго месяца соответствующего квартала — перечисляет их на бюджетные счета конкретных самоуправлений и на бюджетный счет государственного специального бюджета здравоохранения.

Премьер-министр А.Шкеле

Министр финансов Э.Крастиньш

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Статья 1. Настоящим законом принимаются и утверждаются подписанный 3 июня 1999 года в Анкаре договор между правительством Латвийской Республики и правительством Турецкой Республики о предотвращении двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов в отношении подоходных налогов (далее — Договор) и подписанный 3 июня 1999 года протокол к нему (далее — Протокол).

Статья 2. Закон вступает в силу в день его провозглашения. Одновременно с законом провозглашаются Договор и Протокол на латышском и английском языках.

Статья 3. договор и Протокол вступают в силу в срок и порядке, установленном статьей 27 Договора, и Министерство иностранных дел сообщает об этом в газете Латвияс Вестнесис,

Закон принят Саэймом 23 сентября 1999 года.

Президент страны В.Вике-Фрейберга

Рига, 5 октября 1999 года

Изменения в правилах КМ № 187 «Порядок применения норм закона «О налоге на добавленную стоимость» от 19 мая 1998 года

Правила № 321 (протокол № 50, §13) Рига, 21 сентября 1999 года

Изданы в соответствии со статей 17 закона «О налоге на добавленную стоимость»

Внести в правила Кабинета министров № 187 «Порядок применения норм закона «О налоге на добавленную стоимость» от 19 мая 1998 года (Латвияс Вестнесис, 1998, 147/149) следующие изменения:

1. Изложить указание, на основании какого закона изданы правила, в следующей редакции:

«Изданы в соответствии со статьей 17 закона «О налоге на добавленную стоимость».

2. Дополнить правила пунктом 3\1 в следующей редакции:

«3\1 При применении пункта 6 статьи 1 закона хозяйственной деятельностью считаются также осуществленные физическими лицами вне трудовых правовых отношений сделки. Термин «самостоятельно занятые лица» в настоящих правилах применяется по отношению к физическим лицам, осуществляющим сделки вне трудовых правовых отношений.»

3. Изложить подпункт 4\1. в следующей редакции:

«4\1 как сумму налога за товары и услуги для обеспечения своих облагаемых налогом сделок (далее — облагаемые сделки), которая указана в налоговых счетах, полученных от других облагаемых налогом лиц;».

4. Дополнить правила пунктами 14\1 и 14\2 в следующей редакции:

«14\1. При применении части второй статьи 2 облагаемыми сделками считаются также осуществленные самостоятельно занятыми лицами сделки.

14\2. Нормы настоящего закона не применяются:

1) к договорным штрафам;

2) к предоставленным из бюджета государства и самоуправлений дотациям и субсидиям;

3) к расходу продукции собственного производства для технологического процесса производства.»

5. Дополнить правила подпунктом 16.5 в следующей редакции:

«16.5 к предприятиям (предпринимательским обществам), которые оказывают посреднические услуги, реализуя:

16.5.1 билеты на регулярные пассажирские перевозки;

16.5.2 телекарты;

16.5.3 страховые полисы.

6. Дополнить правила пунктом 21\1 в следующей редакции:

«21\1. Упомянутые в части семнадцатой статьи 2 закона нормативы планируемых потерь на год таксации рассчитываются на основании фактической стоимости потерь товаров в предыдущем году таксации. Для новообразованных предприятий (предпринимательских обществ) нормы планируемых потерь определяются в установленном нормативными актами порядке на основании прогноза на год таксации для соответствующего предприятия.»

7. Дополнить пункт 31 после слов «определяется по» словами «оказывающего услугу лица».

8. Исключить пункт 33.

9. Дополнить правила пунктом 37\1 в следующей редакции:

«37\1. При определении суммы налога за транспортные услуги, если товары ввозятся в Латвию, удостоверяющими документами считаются:

37\1. 1 для импортера товаров — таможенная декларация;

37\1. 2 для перевозчика и экспедитора товаров — международная транспортная накладная (СМК) с отметками таможенных учреждений, удостоверяющих перемещение товаров через таможенные пункты, и выданный к оплате счет за оказанные транспортные услуги.»

10. Дополнить пункт 38 вторым предложением в следующей редакции:

«Ставка налога 0 процентов к транспортным услугам применяется также, если выполняется таможенная процедура «транзит» с перемещением под таможенным контролем товаров между двумя находящимися на таможенной территории таможенными учреждениями.»

11. Дополнить правила пунктом 62\1 в следующей редакции:

«62\1. К экспорту упомянутых в пункте 9 части первой статьи 6 закона применяется ставка налога 0 процентов.»

12. Исключить пункт 73.

13. Изложить п. 75 в следующей редакции:

«75. При применении пункта 14 части первой статьи 6 закона, после приватизации жилого дома услуги, связанные с содержанием эксплуатацией жилого дома, облагаются ставкой налога 18 процентов.»

14. Дополнить правила пунктом 79\1 в следующей редакции:

«79\1. Подпункт а) пункта 17 части первой статьи 6 закона применяется также к денежным займам, выдаваемым облагаемыми лицами, которые не являются кредитными учреждениями, а также к выданными кредитными учреждениями поручительствам.»

15. Дополнить правила пунктом 82\1 в следующей редакции:

«82\1. Подпункт в) пункта 17 части первой статьи 6 закона применяется также к услугам, связанным с выдачей и обслуживанием платежных карт».

16. Исключить пункт 83.

17. Изложить пункт 91 в следующей редакции:

«91. Пункт 26 части первой статьи 6 закона применяется также по отношению к почтовым маркам, конвертам с печатным изображением почтовой марки, почтовым открыткам с печатным изображением почтовой марки и международным купонам ответа, которые в соответствии с Законом о почте издает и реализует Латвийская почта или реализуют другие лица в соответствии с договорами, заключенными с Латвийской почтой.»

18. Дополнить правила пунктами 92\1 и 92\2 в следующей редакции:

«92\1. Если основные средства, ввезенные в соответствии с пунктом 3 части второй статьи 6 закона, в течение одного года с момента ввоза продаются или сдаются в аренду, рассчитанный в таможенной декларации налог оплачивается в полном объеме с расчетом также пени с момента ввоза основных средств.

92\2. Если основные средства, ввезенные в соответствии с пунктом 3 части второй статьи 6 закона, поставляются или сдаются в аренду другому лицу после того, как прошел год с момента ввоза, налог, не уплаченный при ввозе основных средств, в государственный бюджет не возвращается. Налогом облагается поставка данных основных средств или их аренда в установленном законом порядке.»

19. Дополнить пункт 93 после слов «получили таможенные» словами «учреждений».

20. Изложить пункты 111 и 112 в следующей редакции:

«111. При применении часта седьмой статьи 8 закона, чтобы чек вместе с квитанцией можно было использовать в качестве налогового счета, данные документы должны быть идентифицируемыми, то есть на квитанции должен быть указан номер чека, причем квитанция должна быть выписана в двух экземплярах, из которых первый получает покупатель товара или получатель услуги, а второй экземпляр остается у поставщика товаров или оказавшего услугу лица. Квитанцию выписывает поставщик товаров или оказывающее услугу лицо по требованию покупателя или получателя услуги.

112. При применении части восьмой статьи 8 закона запись в чеке делает поставщик товаров или оказывающее услугу лицо, заверяя ее подписью и печатью, в которой указано название поставщика.»

21. Изложить п. 116 в следующей редакции:

«116. При применении пункта 1 части первой статьи 10 закона, чтобы от подлежащей уплате в бюджет суммы в налоговой декларации мог быть вычтен предварительный налог, должна быть уплачена указанная в налоговом счете сумма налога. Если указанная в налоговом счете сумма налога уплачивается частично, в налоговой декларации как предварительный налог подлежит вычитанию уплаченная часть.»

22. Исключить первое предложение п.123.

23. Дополнить правила пунктом 123\1 в следующей редакции:

«123\1. При применении пункта 4 части восьмой статьи 10, если связанное предприятие, имевшее налоговый долг, рассчиталось с бюджетом, облагаемое лицо может произвести отчисления предварительного налога за приобретенные товары и полученные услуги в тот период таксации, в который произошла уплата налогового долга государственному бюджету.»

24. Дополнить правила пунктом 126\1 в следующей редакции:

«126\1. Если в государственном бесприбыльном обществе с ограниченной ответственностью «Латвийское телевидение» и в государственном бесприбыльном обществе с ограниченной ответственностью Латвийское радио» не обеспечен отдельный учет тех товаров и услуг, которые используются только для осуществления облагаемых сделок, отчисляемый предварительный налог рассчитывается с использованием следующей пропорции:

в числителе — стоимость осуществленных облагаемых сделок (без налога);

в знаменателе — сумма общей стоимости осуществленных сделок (без налога) и полученных дотаций.»

25. Изложить п. 127 в следующей редакции:

«127. В расчеты упомянутых в части десятой статьи 10 закона пропорций не включаются целевые дотации на дотирование общественного пассажирского транспорта и целевые субсидии перевозчикам внутри страны на перевозку инвалидов и политически репрессированных лиц.»

26. Изложить подпункты 140.1 и 140.2 в следующей редакции:

«140.1 обязательные взносы обязательного государственного страхования;

140.2 платежи налогов и пошлин в государственный бюджет;».

27. Изложить пункт 141 в следующей редакции:

«141. При применении части десятой статьи 12 закона переплаченный налог не может быть направлен на осуществление таможенных платежей.»

28. Исключить пункт 143.

Премьер-министр А.Шкеле

Министр финансов Э.Крастиньш

Правила № 343 (протокол № 53, §29) Рига 5 октября 1999 года

Изданы в соответствии с частью четвертой статьи 7 Закона «О налоге на добавленную стоимость»

Внести в правила Кабинета министров №343 «Порядок, в котором иностранным физическим лицам возвращается налог на добавленную стоимость за товары, вывозимые из Латвии» от 8 сентября 1998 года (Латвияс Вестнесис, 1998, 265/266; 1999, 167/168) следующие изменения:

1. Изложить подпункт 1.3 в следующей редакции:

«1.3 лицензированное предприятие — зарегистрированное в Регистре предприятий предприятие (предпринимательское общество), получившее упомянутую в подпункте 1.1 настоящих правил лицензию;».

2. Изложить пункт 2 в следующей редакции:

«2. Настоящие правила устанавливают порядок, в котором иностранным физическим лицам возвращается налог на добавленную стоимость за приобретенные внутри страны товары, которые вывозятся из Латвии, включая:

2.1 порядок выдачи лицензии предприятиям (предпринимательским обществам);

2.2 порядок возвращения налога на добавленную стоимость;

2.3 порядок, в котором магазин и лицензированное предприятие рассчитываются взаимно и рассчитываются с государственным бюджетом.»

3. Изложить пункт 6 в следующей редакции:

«6. Лицензию в конкурсном порядке на срок до пяти лет выдает Министерство финансов на основании решения лицензионной комиссии.»

4. Изложить пункт 8 в следующей редакции:

«8. Лицензированное предприятие в течение двух недель обязано информировать Министерство финансов об изменениях в уставе соответствующего предприятия, договорах с магазинами, договорах с руководством аэропорта или порта, величине возвращаемого налога и чеке особого образца, а также об изменениях в виде упаковки приобретенных товаров.»

5. Исключить в первом предложении пункта 10 слова «и перерегистрацию».

6. Дополнить пункт 12 после слова «лицу» словами «а также заключать договор с другим лицом об осуществлении упомянутого в лицензии возвращения платы».

За премьер-министра — министр юстиции В.Биркавс

Министр финансов Э.Крастаньш

Правила № 364 (протокол № 57, §6) Рига, 26 октября 1999 года

Изданы в соответствии с частью третьей статьи 24 Закона «О налогах и пошлинах»

Внести в правила Кабинета министров №113 «Порядок, в котором продлеваются сроки оплаты просроченных налоговых платежей, зачисляемых в государственный бюджет» от 31 марта 1998 года (Латвияс Вестнесис, 1998, 87/88) следующие изменения:

1. Дополнить пункт 21 после слов «результаты выполнения письменных обязательств» словами «а также информацию о внесении очередных налоговых платежей».

2. Заменить в пункте 22 слова «а также» словом «или».

3. Изложить пункт 23 в следующей редакции:

«23. Министерство финансов на основании рекомендации комиссии отменяет решение о продлении срока уплаты просроченных налоговых платежей и уменьшении пени. Об отмене решения Министерство финансов письменно извещает Государственную службу доходов, осуществляющее приватизацию лицо и соответствующее предприятие (предпринимательское общество).

Премьер-министр А.Шкеле

Министр финансов Э.Крастиньш

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «О пошлине и налоге на лотереи и азартные игры»

Внести в Закон «О пошлине и налоге на лотереи и азартные игры» (Зиньотайс, 1994, 14; 1995, 22; 1997, 9; 1999, 17) следующие изменения:

1. Дополнить статью 5 частью второй в следующей редакции:

«Если во время календарного месяца оборудование для азартных игр перемещается в другое место проведения, в соответствующем месяце налог рассчитывается пропорционально за каждое место непосредственного проведения».

2. Изложить статью 12 в следующей редакции:

«Статья 12. Доходы от пошлины на лотереи и азартные игры [плата за специальное разрешение (лицензию)] зачисляются в государственный основной бюджет.

Доходы от налога на азартные игры в размере 75 процентов зачисляются в государственный основной бюджет, а в размере 25 процентов — в бюджет того самоуправления, на территории которого организуется азартная игра.

Доходы от налога на лотереи государственного масштаба подлежат зачислению в государственный основной бюджет, а от налога на лотереи местного масштаба — в бюджет того самоуправления, на территории которого организуется лотерея».

3. Заменить в статье 13 слова «специальный бюджет» словами «основной государственный бюджет».

Правило перехода

В 2000 году из доходов от пошлины и налога на лотереи и азартные игры обеспечивается дотация в специальный бюджет спорта и Фонду культурного капитала в установленном Законом «О государственном бюджете на 2000 год» размере.

Закон вступает в силу 1 января 2000 года.

Закон принят Саэймом 11 ноября 1999 года

За Президента страны — председатель Саэйма Я.Страуме

Рига, 1 декабря 1999 года

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменение в Законе «Консульский регламент»

Внести в Закон «Консульский регламент» (Зиньотайс, 1994, 13; 1996, 23) следующее изменение:

Изложить статью 20 в следующей редакции:

«Статья 20. За консульские услуги взимается государственная пошлина в соответствии с нормативными актами.

Плату за отдельные другие услуги, которые не являются объектом государственной пошлины, устанавливает министр иностранных дел. Данные суммы зачисляются в государственный основной бюджет как плата за платные услуги и подлежат использованию на развитие дипломатической и консульской службы Министерства иностранных дел.»

Закон вступает в силу 1 января 2000 года.

Закон принят Саэймом 11 ноября 1999 года.

Президент страны В.Вике-Фрейберга

Рига, 23 ноября 1999 года

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «Об акцизном налоге на нефтепродукты»

Внести в Закон «Об акцизном налоге на нефтепродукты» (Зиньотайс, 1997, 24; 1998, 13; 1999,2, 6, 17) следующие изменения:

1. Изложить часть вторую статьи 3 в следующей редакции:

«(2) Облагаемые налогом нефтепродукты в соответствии с Латвийской комбинированной номенклатурой определены в приложении к настоящему закону, а также ими являются упомянутые в группах 27, 28 и 38 Латвийской комбинированной номенклатуры товары, используемые в качестве горючего, топлива или их продуктов-заменителей или компонентов, или используемые в производстве нефтепродуктов, но не поименованные в приложении к настоящему закону.

2. В статье 6:

заменить во вводной части первой слова «за исключением части второй настоящей статьи» словами «за исключением частей второй, седьмой и восьмой настоящей статьи»;

заменить в пункте 1 части первой число и слово «200 латов» числом и словом «220 лагов»;

заменить в пункте 2 части первой число и слово «230 латов» числом и словом «260 латов»;

дополнить статью новыми частями седьмой и восьмой в следующей редакции:

«(7) Для нефтепродуктов, к которым под таможенным контролем на складе акцизных товаров добавляется этиловый спирт, который получен из сельскохозяйственного сырья, дегидратирован (с содержанием спирта не менее 99,5 объемных процентов) и денатурирован (далее - этиловый спирт), или производное этилового спирта ЕТВЕ (отдельно или вместе с этиловым спиртом) в определенном частью восьмой настоящей статьи количестве, налог рассчитывается в латах по следующей ставке:

1) для не содержащего свинец бензина, его продуктов-заменителей и компонентов за 1000 литров 200 латов;

2) для содержащего свинец бензина, его продуктов-заменителей и компонентов за 1000 литров - 240 латов.

(8) К соответствующим нефтепродуктам согласно части седьмой настоящей статьи добавляется этиловый спирт в количестве от 6,5 до 7 объемных процентов или производное этилового спирта ЕТВЕ (отдельно или вместе с этиловым спиртом) в количестве от 10—15 объемных процентов.»;

считать прежнюю часть седьмую частью девятой и заменить в ней слова «первой и второй» словами «первой, второй и седьмой».

3. В статье 8:

заменить в части первой число «120» числом «100»;

заменить в части второй слова «которые использованы для производства тепла для отопления» словами «которые использованы для производства тепла для отопления помещений и подогрева горячей воды». 4. В правилах перехода: изложить пункт 1 в следующей редакции: «1. Установленные пунктом 6 части первой статьи 6 настоящего закона ставки вступают в силу 1 января 2001 года. Установленные пунктами 1, 2, 3, 4 и 7 части первой статьи 6 настоящего закона ставки вступают в силу 1 января 2003 года.»;

изложить вводную часть пункта 2 в следующей редакции:

«2. До дня вступления в силу установленных пунктами 1, 2, 3, 4, 6 и 7 части первой статьи 6 настоящего закона ставок нефтепродукты облагаются акцизным налогом по следующим ставкам:»;

изложить подпункт «в» подпункта 1 пункта 2 в следующей редакции:

«в) с 1 января 2001 года —170 латов,»;

дополнить подпункт 1 пункта 2 подпунктом «г» в следующей редакции:

«г) с 1 января 2002 года — 180 латов,»;

дополнить подпункт 2 пункта 2 подпунктом «г» в следующей редакции:

«г) с 1 января 2001 года — 230 латов,»;

дополнить подпункт 2 пункта 2 подпунктом «д» в следующей редакции:

«д) с 1 января 2002 года — 250 латов,»;

изложить подпункт «в» подпункта 3 пункта 2 в следующей редакции:

«в) с 1 января 2001 года —140 латов,»;

дополнить подпункт 3 пункта 2 подпунктом «г» в следующей редакции:

«г) с 1 января 2002 года —150 латов,»;

изложить подпункт «в» подпункта 4 пункта 2 в следующей редакции:

«в) с 1 января 2001 года — 140 латов,»;

дополнить подпункт 4 пункта 2 подпунктом «г» в следующей редакции:

«г) с 1 января 2002 года —150 латов,».

5. В пункте 5: исключить слово «ежегодный»; заменить слова «каждый год» словами «каждый год, когда происходит смена ставок налога»;

дополнить правила перехода пунктами 6, 7 и 8 в следующей редакции:

«6. Части седьмая и восьмая статьи 6 настоящего закона вступают в силу 1 января 2003 года.

7. Установленная частью восьмой статьи 6 настоящего закона норма о количестве добавляемого этилового спирта или производного этилового спирта ЕТВЕ (отдельно или вместе с этиловым спиртом) вступает в силу 1 января 2004 года.

8. До дня вступления в силу установленной частью восьмой статьи 6 настоящего закона нормы о количестве добавляемого этилового спирта или производного этилового спирта ЕТВЕ (отдельно или вместе с этиловым спиртом) к соответствующим нефтепродуктам в соответствии с частью седьмой данной статьи добавляется этиловый спирт в количестве от 4,5 до 5 объемных процентов или производное этилового спирта ЕТВЕ (отдельно или вместе с этиловым спиртом) в количестве до 12 объемных процентов».

Закон вступает в силу 1 января 2000 года.

Закон принят Саэймом 25 ноября 1999 года.

Президент страны В.Вике-Фрейберга

Рига, 8 декабря 1999 года

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «О налоге на добавленную стоимость»

Внести в Закон «О налоге на добавленную стоимость» (Зиньотайс, 1995, 9, 24; 1996, 11; 1997,24; 1999, 10) следующие изменения:

1. Изложить второе предложение части второй статьи 3 в следующей редакции:

«Канцелярия президента страны, Сейм и Кабинет министров имеют право не регистрироваться в Государственной службе доходов как облагаемые лица и не облагать заключенные сделки налогом на добавленную стоимость».

2. В статье 4:

дополнить часть третью вторым предложением в следующей редакции:

«Юридическим адресом или местом жительства лица, оказывающего услуги, является внутренняя территория страны, если оказывающее услуги лицо зарегистрировано в регистре налогоплательщиков Государственной службы доходов.»;

изложить часть четвертую в следующей редакции:

«(4) Местом оказания услуги является то место, где они оказываются для следующих услуг:

1) культурные, художественные, образовательные, научные и спортивные услуги;

2) связанные с перегрузкой и хранением товаров, а также другие связанные с транспортировкой услуги.»;

дополнить статью частью восьмой в следующей редакции:

«(8) Местом гарантийного ремонта товаров как оказания услуги является юридический адрес давшего гарантию лица».

3. В статье 6:

дополнить пункт 1 части первой после слова «услуги» словами (в том числе питания)»;

дополнить часть первую пунктом 27 в следующей редакции:

«27) перевозки школьников, осуществляемые специально лицензированными для этой цели перевозчиками, если данные услуги финансируются из бюджетов самоуправлений».

4. Изложить часть четвертую статьи 7 в следующей редакции:

«(4) Налог, уплаченный иностранными физическими лицами за товары (если их стоимость превышает 100 латов), вывозимые с таможенной территории Латвийской Республики, в установленном Кабинетом министров порядке возвращает зарегистрированное в Регистре предприятий предприятие (предпринимательское общество), получившее лицензию на возврат налога на добавленную стоимость иностранным физическим лицам. Порядок выдачи лицензии, а также порядок, в котором лицензированное предприятие и магазин рассчитываются друг с другом и с государственным бюджетом, устанавливает Кабинет министров.

5. Дополнить статью 9 частью 4\1 в следующей редакции:

«(4\1) За поставленные зерновые, бобовые культуры и рапс (далее — зерновые), поставленные перерабатывающим предприятиям самими производителями данных зерновых, в качестве периода таксации устанавливается тот период, в который производители зерновых получают вознаграждение за осуществленную поставку зерновых, но он не должен превышать шести месяцев с месяца поставки зерновых и выписки счета».

6. Заменить в части одиннадцатой статьи 12 число «15» числом «30».

7. В статье 15:

исключить в части третьей слова «а также подчинена другим установленным в разделе 7 Закона «О налогах и пошлинах» платежам»;

дополнить статью частью пятой в следующей редакции:

« (5) Если облагаемое лицо для проведения своих облагаемых сделок получает услуги от не зарегистрированных в Латвийской Республике иностранных лиц и в период таксации не уплатило налог в государственный бюджет, а также не отчислило данный налог как предварительный налог в период после таксации, применяются предусмотренные статьей 29 Закона «О налогах и пошлинах» деньги увеличения основного долга и пеня. В данном случае период просрочки определяется, считая с того дня, когда налог за период таксации должен был быть внесен в бюджет, до дня следующего периода таксации, когда данный налог мог быть отчислен как предварительный налог».

Закон вступает в силу 1 января 2000 года.

Закон принят Саэймом 25 ноября 1999 года.

Президент страны В.Вике-Фрейберга

Рига, 8 декабря 1999 года

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «О льготах по уплате налога на собственность для общественных организаций и их предприятий в 1994—1999 году»

Внести в Закон «О льготах по уплате налога на собственность для общественных организаций и их предприятий в 1994—1999 году» (Зиньотайс, 1996, 1997, 24) следующие изменения:

1. Изложить название закона в следующей редакции:

«О льготах по налогу на недвижимость для общественных организаций и их предприятий в 2000—2001 году».

2. Изложить вводную часть закона в следующей редакции:

«В соответствии с подпунктом «е» подпункта 2 пункта 9 правил перехода Закона «О налоге на недвижимость» от платежей налога на недвижимость за здания и строения в 2000— 2001 году освобождаются следующие общественные организации и их предприятия:».

3. Дополнить текст закона после числа и слов «23. Общество добровольных пожарных Латвийской Республики» числом и словом «24. Латвийская ассоциация национальных культурных обществ им.Иты Козакевич».

Закон вступает в силу 1 января 2000 года.

Закон принят Саэймом 25 ноября 1999 года.

Президент страны В.Вике-Фрейберга

Рига, 8 декабря 1999 года

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Об акцизном налоге

Раздел 1. Общие положения

Статья 1. Применяемые в законе термины

(1) Применяемые в законе термины соответствуют терминам, применяемым в Законе «О налогах и пошлинах», Таможенном законе, Законе «О таможенном налоге (тарифах)» и Законе «О государственном пробирном надзоре», если настоящим законом не определено иначе.

(2) В законе применяются также следующие термины:

1) акцизные товары — драгоценные металлы и изделия из них, драгоценные камни и изделия из них (за исключением янтаря и изделий из него, если в них не использованы драгоценные металлы или драгоценные камни), легковые автомобили, мотоциклы (включая снежные и водные мотоциклы), безалкогольные напитки и кофе;

2) производство акцизных товаров — место, где держатель производства акцизных товаров производит, изготавливает, обрабатывает, перерабатывает, хранит, ввозит, получает или отправляет акцизные товары с применением отложенной уплаты акцизного налога (далее — налог) за акцизные товары в соответствии с положениями настоящего закона;

3) держатель производства акцизных товаров — юридическое лицо, которое соответствует хотя бы одному из следующих условий:

а) в установленном Кабинетом министров порядке получило лицензию на предпринимательскую деятельность с драгоценными металлами и изделиями из них, драгоценными камнями и изделиями из них и изготавливает, перерабатывает или обрабатывает драгоценные металлы и изделия из них, драгоценные камни и изделия из них,

б) производит легковые автомобили,

в) производит безалкогольные напитки,

г) производит кофе,

д) производит мотоциклы (включая снежные и водные мотоциклы) (далее — мотоциклы);

4) импортер — физическое или юридическое лицо, которое не имеет статуса держателя производства акцизных товаров и соответствует хотя бы одному из следующих условий:

а) в установленном Кабинетом министров порядке получило лицензию на предпринимательскую деятельность с драгоценными металлами и изделиями из них, драгоценными камнями и изделиями из них и ввозит драгоценные металлы и изделия из них, драгоценные камни и изделия из них на таможенную территорию Латвийской Республики для выпуска доя свободного оборота,

б) ввозит легковые автомобили для выпуска для свободного оборота,

в) ввозит безалкогольные напитки для выпуска доя свободного оборота,

г) ввозит кофе для выпуска доя свободного оборота,

д) ввозит мотоциклы доя выпуска для свободного оборота;

5) цена реализации — цена соответствующего товара без акцизного налога и налога на добавленную стоимость.

Статья 2. Сфера действия закона

(1) Настоящий закон устанавливает порядок, в котором акцизные товары облагаются налогом. Закон распространяется на акцизные товары, которые ввозятся, вывозятся, производятся, хранятся, реализуются, принимаются или отправляются на таможенной территории Латвийской Республики. Закон устанавливает также ответственность за соответствующие нарушения.

(2) Нефтепродукты облагаются акцизным налогом согласно Закону «Об акцизном налоге на нефтепродукты», табачные изделия — согласно Закону «Об акцизном налоге на табачные изделия», алкогольные напитки — согласно Закону «Об акцизном налоге на алкогольные напитки» и пиво — согласно Закону «Об акцизном налоге на пиво».

(3) Порядок осуществления предпринимательской деятельности с драгоценными металлами и изделиями из них, драгоценными камнями и изделиями из них на таможенной территории Латвийской Республики (производство, переработка, перевозка, хранение, ввоз, вывоз и реализация) регламентируется правилами Кабинета министров.

Статья 3. Облагаемый налогом объект

Облагаемым налогом объектом является:

1) драгоценные металлы и изделия из них, драгоценные камни и изделия из них (за исключением янтаря и изделий из него, если в них не использованы драгоценные металлы или драгоценные камни);

2) легковые автомобили и мотоциклы;

3) безалкогольные напитки — воды и минеральные воды с добавлением сахара или других подслащивающих веществ или ароматических веществ и прочие безалкогольные напитки, за исключением овощных и фруктовых соков, натуральных вод и минеральных вод, искусственных минеральных вод без добавления сахара или других подслащивающих веществ или ароматических веществ, классифицируемые по товарной позиции 2202 Латвийской комбинированной номенклатуры товаров;

4) кофе — молотый или немолотый, жареный или нежареный, с кофеином или без него, классифицируемый по товарной позиции 0901 Латвийской комбинированной номенклатуры товаров, а также кофейные экстракты, эссенции и концентраты и изделия на основе данных экстрактов, эссенций и концентратов или на основе кофе, классифицируемые по товарной позиции 210 111 или 210 112 Латвийской комбинированной номенклатуры товаров.

Статья 4. Плательщики налога

Плательщиками налога являются:

1) физические и юридические лица либо связанные договором группы физических и юридических лиц, которые ввозят акцизные товары на таможенную территорию Латвийской Республики для выпуска для свободного оборота;

2) держатели производства акцизных товаров в установленных настоящим законом случаях.

Статья 5. Производство акцизных товаров

(1) Производство, изготовление, переработка и обработка акцизных товаров разрешаются только на производстве акцизных товаров, за исключением упомянутых в части второй настоящей статьи случаев.

(2) За пределами производства акцизных товаров разрешается изготовление:

1) безалкогольных напитков, которые физическое лицо изготавливает для собственного потребления;

2) нефасованных безалкогольных напитков, которые предприятие общественного питания изготавливает для потребления на данном предприятии.

(2) Предприятие общественного питания не может являться производством акцизных товаров.

(3) ранение акцизных товаров с применением отложенной уплаты налога разрешено только на производстве акцизных товаров, за исключением случаев, упомянутых в Таможенном законе.

(5) Держатель производства акцизных товаров отвечает за все акцизные товары, помещаемые на производство акцизных товаров, а также ведет учет и регистрацию любых действий с акцизными товарами на данном производстве акцизных товаров.

Статья 6. Ставки налога

(1) На драгоценные металлы и изделия из них, драгоценные камни и изделия из них (за исключением янтаря и изделий из него, если в них не использованы драгоценные металлы или драгоценные камни) ставка налога составляет 20 процентов от:

1) цены реализации — для товаров собственного производства;

2) общей суммы таможенной стоимости ввозимых товаров и ввозного таможенного налога — для ввезенных товаров.

(2) На легковые автомобили налог рассчитывается по следующим ставкам:

1) за возраст автомобиля:

а) до 10 лет (считая с года изготовления), за каждый год —10 латов,

б) более 10 лет (считая с года изготовления), за каждый год — 20 латов;

2) за каждый кубический сантиметр рабочего объема цилиндров двигателя автомобиля:

а) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания искрового зажигания, рабочий объем цилиндров двигателя которых составляет до 1000 кубических сантиметров (включительно) — 0,03 лата,

б) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания искрового зажигания, рабочий объем цилиндров двигателя которых составляет более 1000 кубических сантиметров и до 1600 кубических сантиметров (включительно) — 0,07 лата,

в) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания искрового зажигания, рабочий объем цилиндров двигателя которых составляет более 1600 кубических сантиметров и до 2000 кубических сантиметров (включительно) — 0,07 лата, г) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания искрового зажигания, рабочий объем цилиндров двигателя которых составляет более 2000 кубических сантиметров и до 2500 кубических сантиметров (включительно) — 0,18 лата,

д) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания искрового зажигания, рабочий объем цилиндров двигателя которых составляет более 2500 кубических сантиметров и до 3000 кубических сантиметров (включительно) — 0,30 лата,

е) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания искрового зажигания, рабочий объем цилиндров двигателя которых составляет более 3000 кубических сантиметров — 0,55 лата,

ж) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания компрессионного зажигания, рабочий объем цилиндров двигателя которых составляет до 1500 кубических сантиметров (включительно) — 0,07 лата,

з) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания компрессионного зажигания, рабочий объем цилиндров двигателя которых составляет более 1500 кубических сантиметров и до 2500 кубических сантиметров (включительно) —0,11 лата,

и) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания компрессионного зажигания, рабочий объем цилиндров двигателя которых составляет более 2500 кубических сантиметров и до 3000 кубических сантиметров (включительно) — 0,18 лата,

к) для автомобилей с поршневым двигателем внутреннего сгорания компрессионного зажигания, рабочий объем цилиндров двигателя которых составляет более 3000 кубических сантиметров — 0,30 лата.

(3) На безалкогольные напитки (за 100 литров) ставка налога составляет два лата.

(4) На кофе (за 100 килограммов) ставка налога составляет 50 латов.

(5) На мотоциклы налог рассчитывается по следующим ставкам: 1) за возраст мотоцикла: а) до 10 лет (считая с года изготовления), за каждый год —10 латов,

б) более 10 лет (считая с года изготовления) , за каждый год — 20 латов;

2) за каждый кубический сантиметр рабочего объема цилиндров двигателя мотоцикла — 0,03 лата,

Раздел II. Освобождение и льготы

Статья 7. Освобождение

(1) От налога освобождены драгоценные металлы и изделия из них, драгоценные камни и изделия из них:

1) используемые для изготовления зубных протезов;

2) используемые для производства промышленной продукции и которые не являются ювелирными изделиями;

3) из которых изготовлены инструменты, аппараты, лабораторная посуда и другие изделия, используемые в научных, технических, медицинских и иных специальных целях.

(2) От налога освобождены легковые автомобили:

1) освобожденные от таможенного налога и налога на добавленную стоимость согласно статье 22 Закона «О таможенном налоге (тарифах)» и закону «О налоге на добавленную стоимость»;

2) возраст которых превышает 25 лет;

3) с электромотором (электромобили);

4) грузовые фургоны;

5) жилые легковые автомобили;

6) легковые автомобили-катафалки.

(3) От налога освобождаются акцизные товары, которые ввозятся на производство акцизных товаров или на склад акцизных товаров алкогольных напитков для производства других акцизных товаров или алкогольных напитков.

(4) Налогом не облагаются безалкогольные напитки:

1) используемые для определения качества безалкогольных напитков;

2) пропавшие по причине неодолимой силы, если имеются доказательства, подтвержденные соответствующими документами, которые выданы надлежащими учреждениями государственного надзора и контроля, о том, что соответствующая недостача возникла не по вине плательщика налога;

3) изготовленные физическим лицом для собственного потребления;

4) нефасованные, изготовленные предприятием общественного питания для потребления на данном предприятии;

5) ввозимые физическим лицом на таможенную территорию Латвийской Республики для собственного потребления, в количестве, не превышающем 12 литров.

(5) Налогом не облагается кофе:

1) используемый для определения качества кофе;

2) пропавший по причине непреодолимой силы, если имеются доказательства, подтвержденные соответствующими документами, которые выданы надлежащими учреждениями государственного надзора и контроля, о том, что соответствующая недостача возникла не по вине плательщика налога;

3) ввозимый физическим лицом на таможенную территорию Латвийской Республики для собственного потребления, если количество кофе не превышает одного килограмма.

(6) От налога освобождены мотоциклы, освобожденные от таможенного налога и налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 22 Закона «О таможенном налоге (тарифах)» и законом «О налоге на добавленную стоимость».

Статья 8. Льготы

(1) Уплаченный налог на легковой автомобиль или мотоцикл, который физическое лицо или юридическое лицо — предприятие (предпринимательское общество) — вывозит из Латвии в течение трех месяцев после его ввоза, возвращается из государственного бюджета в течение 30 дней после того, как физическое лицо или юридическое лицо — предприятие (предпринимательское общество) — представит в учреждение Службы государственных доходов, в котором оно зарегистрировано как плательщик налога:

1) заявление с указанием названия, юридического адреса предприятия и регистрационного номера плательщика налога (предпринимательского общества) (для юридических лиц) или имени, фамилии и персонального кода (для физических лиц);

2) таможенную декларацию (копию) с отметкой таможенного учреждения, удостоверяющую, что легковой автомобиль или мотоцикл вывезен с таможенной территории Латвийской Республики;

3) документ, удостоверяющий уплату акцизного налога.

(2) Если юридическое лицо — предприятие (предпринимательское общество) — экспортирует товары, за использованное в производстве которых сырье — акцизные товары — налог уплачен, уплаченный в бюджет налог возвращается в течение 30 дней после того, как юридическое лицо — предприятие (предпринимательское общество) — представит в учреждение Службы государственных доходов, в котором оно зарегистрировано как плательщик налога:

1) заявление, в котором указаны название, юридический адрес и регистрационный номер плательщика налога предприятия (предпринимательского общества);

2) таможенную декларацию (копию) с отметкой таможенного учреждения, удостоверяющую, что товары, за использованное в производстве которых сырье — акцизный товар — уплачен налог, вывезены с таможенной территории Латвийской Республики;

3) документ, удостоверяющий уплату акцизного налога.

Раздел III. Расчет и уплата налога

Статья 9. Расчет налога

(1) Налог в соответствии с установленными статьей 6 настоящего закона ставками рассчитывается на акцизные товары, которые:

1) ввозятся на таможенную территорию Латвийской Республики;

2) вывозятся с производства акцизных товаров.

(2) Налог на легковые автомобили рассчитывается путем сложения рассчитанных в соответствии с пунктами 1 и 2 части второй статьи 6 настоящего закона сумм.

(3) Налог на смесь кофе с другими продуктами рассчитывается за количество находящегося в соответствующей смеси кофе.

(4) Налог на мотоциклы рассчитывается путем сложения рассчитанных в соответствии с пунктами 1 и 2 части пятой статьи 6 настоящего закона сумм.

Статья 10. Уплата налога

(1) Период таксации налога составляет один месяц.

(2) Юридические лица при уплате налога могут использовать только безналичные денежные расчеты.

(3) Физическое и юридическое лицо рассчитанный налог за акцизные товары, которые ввезены из зарубежных государств на таможенную территорию Латвийской Республики для выпуска для свободного оборота, уплачивают в кредитное учреждение до предъявления акцизных товаров в таможенное учреждение.

(4) Держатель производства акцизных товаров рассчитанный в период таксации налог на акцизные товары, которые в период таксации вывезены с производства акцизных товаров, уплачивает в государственный бюджет в течение 15 дней после окончания периода таксации.

Статья 11. Налоговая декларация

(1) Налоговую декларацию за период таксации плательщик налога представляет Службе государственных доходов в течение 15 дней после окончания соответствующего периода таксации.

(2) Держатель производства акцизных товаров представляет налоговую декларацию по каждому производству акцизных товаров отдельно.

(3) Образец бланка налоговой декларации утверждает Кабинет министров.

Статья 12. Применение отложенной уплаты налога при перемещении акцизных товаров

(1) Держателю производства акцизных товаров разрешается применять отложенную уплату налога к рассчитанному налогу на акцизные товары, которые:

1) вывозятся с производства акцизных товаров для их дальнейшего вывоза с таможенной территории Латвийской Республики;

2) ввозятся на таможенную территорию Латвийской Республики для их перемещения на производство акцизных товаров;

3) ввозятся на другое производство акцизных товаров той же товарной группы.

(2) Держатель производства акцизных товаров, производящий упомянутые в части первой настоящей статьи действия, не уплачивает рассчитанный налог, если представляет Службе государственных доходов документы, удостоверяющие, что акцизные товары соответствуют одному из следующих условий:

1) они получены на производстве акцизных товаров;

2) они вывезены с таможенной территории Латвийской Республики.

(3) Если держатель производства акцизных товаров на акцизные товары, перемещаемые в соответствии с частью первой настоящей статьи, не представляет упомянутые в части второй настоящей статьи документы, он обязан уплатить налог, рассчитанный в соответствии с установленной статьей 6 настоящего закона ставкой.

Раздел IV. Ответственность и инвентаризация акцизных товаров

Статья 13. Ответственность за нарушение настоящего закона

(1) Плательщик налога за нарушения отвечает в соответствии с настоящим законом и Законом «О налогах и пошлинах».

(2) Соответствующие учреждения государственного надзора и контроля имеют право в установленном нормативными актами порядке конфисковать акцизные товары, которые ввезены на таможенную территорию Латвийской Республики или вывезены с производства акцизных товаров, но за которые не уплачен налог в установленном настоящим законом порядке, за исключением перемещения акцизных товаров в установленных статьей 12 настоящего закона случаях.

(3) Если физическое или юридическое лицо производит любые действия с акцизными товарами, не соблюдая положений настоящего закона, Служба государственных доходов имеет право в бесспорном порядке взыскать в государственный бюджет не уплаченные согласно установленным статьей 6 настоящего закона ставкам суммы налога и взыскать денежный штраф в размере 200 процентов от неуплаченной суммы налога.

Статья 14. Инвентаризация акцизных товаров на производстве акцизных товаров

(1) Держатель производства акцизных товаров проводит инвентаризацию акцизных товаров, находящихся на производстве акцизных товаров, по состоянию на первое число после периода таксации.

(2) Результаты инвентаризации указываются в регистрах бухгалтерского учета и налоговой декларации в установленный настоящим законом срок.

(3) Если в ходе инвентаризации констатировано расхождение данных регистров бухгалтерского учета с данными инвентаризации, разность оценки — избыток или недостача (хищение, утрата, потеря и пр.) — указывается как в регистрах бухгалтерского учета, так и в налоговой декларации и облагается налогом в соответствии с установленной статьей 6 настоящего закона ставкой, за исключением недостачи, которая возникла в процессе производства кофе и соответствует утвержденным Кабинетом министров нормам потерь кофе.

Статья 15. Порядок применения отдельных норм закона

Порядок применения отдельных норм закона с представлением интерпретации норм закона и поясняющих примеров может регламентироваться правилами Кабинета министров.

Правила перехода

1. Статья 11 настоящего закона вступает в силу 1 февраля 2000 года.

2. Плательщик налога налоговую декларацию представляет за декабрь 1999 года до 15 февраля 2000 года.

3. Со вступлением настоящего закона в силу утрачивают силу:

1) Закон «Об акцизном налоге» (Зиньотайс, 1991, 3/4; 1992, 4/5, 13/14, 29/31, 46/47/48; 1993, 14/15; 1993,31; 1994, 17; 1995,8; 1996, 12, 15; 1997, 9, 14,24; 1999, 6);

2) постановление Верховного совета Латвийской Республики «О порядке вступления в силу закона Латвийской Республики «Об акцизном налоге» от 12 декабря 1990 года (Зиньотайс, 1991,3/4);

3) постановление Верховного совета Латвийской Республики «О порядке вступления в силу закона Латвийской Республики «Об изменениях и дополнениях в законе Латвийской Республики «Об акцизном налоге» от 12 декабря 1990 года» от 11 июля 1992 года (Зиньотайс, 1992,29/31);

4) постановление Верховного совета Латвийской Республики «О порядке вступления в силу закона Латвийской Республики «Об изменениях и дополнениях в законе Латвийской Республики «Об акцизном налоге» от 12 декабря 1990 года» от 28 октября 1992 года (Зиньотайс, 1992,46/47/48).

Закон вступает в силу на следующий день после его провозглашения.

Закон принят Саэймом 25 ноября 1999 года.

Президент страны В.Вике-Фрейберга

Рига, 8 декабря 1999 года

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «О налогах и пошлинах»

Внести в Закон «О налогах и пошлинах» (Зиньотайс 1995, 7; 1996, 15; 1997, 24; 1998, 2, 18,22,24) следующие изменения:

1. Изложить пункт 5 статьи 8 в следующей редакции:

«5) акцизный налог — «Об акцизном налоге», «Об акцизном налоге на нефтепродукты», «Об акцизном налоге на табачные изделия», «Об акцизном налоге на алкогольные напитки», «Об акцизном налоге на пиво».

2. В статье 11:

исключить пункт 1 части первой; изложить пункт 4 части первой в следующей редакции:

«4) пошлину за осуществление действий в судебных учреждениях — Гражданский процессуальный закон;»;

исключить пункт 8 части первой;

изложить вводную часть части второй в следующей редакции:

«(2) Государственные пошлины уплачиваются за предоставленное государством обеспечение, следующие юридические услуги и предусмотренные законами специальные цели:»;

изложить пункт 8 части второй в следующей редакции:

«8) за регистрацию общественных организаций и их объединений, религиозных организаций и их учреждений, а также профсоюзов;»;

дополнить часть вторую пунктами 26, 27, 28,29,30,31,32,33,34,35,36,37, 38 и 39 в следующей редакции:

«26) за выдачу разрешений на все виды огнестрельного оружия и специальные средства и продление их срока (данные разрешения выдают учреждения Государственной полиции);

27) за регистрацию службы внутренней безопасности;

28) за маркировку оборудования для азартных игр;

29) за регистрацию транспортных средств, воздушных судов, судов, малых судов и яхт (пошлина регистра транспортных средств);

30) за регистрацию инфраструктуры железной дороги;

31) за вылет пассажиров;

32) за пробирование и клеймение изделий из драгоценных металлов;

33) за пробирование драгоценных камней и выдачу удостоверения качества;

34) за регистрацию личной печати изготовителя изделий из драгоценных металлов;

35) за выдачу регистрационных удостоверений фильмов;

36) за выдачу справок о принадлежности и составе недвижимости;

37) за навигационные услуги на море (маячная пошлина);

38) за удостоверение подлинности (легализацию) документов;

39) за выдачу разрешения на проведение действий, которые не являются предпринимательской деятельностью, с источниками ионизирующего излучения или на приобретение в собственность источников ионизирующего излучения».

3. Дополнить статью 18 пунктом 11:

«11) взыскивать в бесспорном порядке неуплаченные налоги, денежные штрафы и пени с финансовых средств налогоплательщика или другой принадлежащей ему собственности».

4. В статье 23:

изложить первое предложение части первой в следующей редакции:

« (1) Налоговая администрация имеет право дополнительно начислять налоги и налагать денежные штрафы в случае нарушения налоговых законов, правил Кабинета министров о государственных пошлинах и изданных думой (советом) самоуправления обязательных правил о пошлинах самоуправления, а также уменьшать платежи налогов (пошлин) за переплаченные налоги (пошлины) на протяжении трех лет после установленного законом срока платежа.»;

изложить часть вторую в следующей редакции:

«(2) Государственная служба доходов в установленном Кабинетом министров порядке имеет право на основе расчетов устанавливать величину налоговых платежей для налогоплательщиков в соответствии с приростом стоимости находящегося в их собственности имущества или капитала или в соответствии с имеющимися в распоряжении Государственной службы доходов или полученными в ходе проверки сведениями.»;

изложить часть третью в следующей редакции:

(3) Рассчитанные в соответствии с частями первой и второй настоящей статьи налоговые платежи взыскиваются в бесспорном порядке не ранее чем через 30 дней, если налогоплательщик не докажет необоснованность налогообложения».

5. Дополнить закон статьей 23\1 в следующей редакции:

«23\1. Уплата налогов в бюджет

(1) Налогоплательщик уплачивает налоги в бюджет в соответствии с указанными налоговой администрацией бюджетными счетами.

(2) Днем уплаты налога является день, когда государственный бюджет или бюджет самоуправления получил соответственно подлежащий ему налоговый платеж.

(3) Кабинет министров устанавливает порядок зачисления в соответствии с налоговыми законами в бюджет очередных налоговых платежей и просроченных налоговых платежей».

6. В статье 24:

исключить части третью и четвертую; исключить в части девятой слова «и в пункте 1 части третьей».

7. Изложить часть третью статьи 29 в следующей редакции:

«(3) Деньги увеличения основного долга и пеня не рассчитываются, если государственный бюджет или бюджет самоуправления подлежащий ему налоговый платеж получил в течение пяти дней после наступления срока платежа. В случае несоблюдения упомянутого условия увеличение основного долга и пеня рассчитываются начиная со следующего дня после наступления срока платежа, определенного законом о конкретном налоге. Если срок платежа совпадает с выходным днем (праздничным днем), то даем платежа считается первый рабочий день после выходного дня (праздничного дня).»;

дополнить статью частью седьмой в следующей редакции:

(7) Начисление пени прекращается, если сумма денег увеличения основного долга и пени достигает размера просроченного платежа (основного долга).»

8. Изложить часть пятую статьи 30 в следующей редакции:

«(5) Нормы настоящей статьи не распространяются на:

1) услуги кредитных учреждений;

2) внесение наличных денег в кредитные учреждения на счета участников сделок, определенных частью первой настоящей статьи».

9. В правилах перехода: исключить пункт 14;

заменить в пункте 15 слова и числа «которые образовались до 1 января 1996 года» словами и числами «которые образовались до 1 октября 1999 года»;

дополнить переходные положения пунктами 24,25,26 и 27 в следующей редакции:

«24. Решения Министерства финансов о продлении просроченных сроков уплаты зачисляемых в государственный бюджет налогов до одного года и до трех лет и связанные с продлением данных сроков письменные обязательства, принятые до дня вступления настоящего закона в силу, действуют до определенного в них срока. В установленном Кабинетом министров порядке Министерство финансов на основании рекомендации образованной министром финансов межминистерской комиссии правомочно отменить решение о продлении просроченных сроков уплаты налогов, зачисляемых в государственный бюджет, если предприятия (предпринимательские общества) и финансируемые из бюджета учреждения не выполняют обязательства.

25. В установленном Кабинетом министров порядке Министерство финансов на основании рекомендации образованной министром финансов межминистерской комиссии правомочно до 1 января 2001 года: а) уменьшить ранее начисленную на просроченный налоговый платеж, зачисляемый в государственный бюджет, пеню до 100 процентов для тех налогоплательщиков, которые в течение 90 дней со дня принятия решения Министерства финансов уплачивают весь основной долг по просроченному до 1 октября 1999 года конкретному налогу, зачисляемому в государственный бюджет, и связанные с ним деньги увеличения основного долга,

б) уменьшить ранее начисленную на просроченный налоговый платеж, зачисляемый в государственный бюджет, пеню согласно проценту выполнения обязательств, если в определенный подпунктом «а» настоящего пункта срок налогоплательщик уплачивает более 50 процентов от основного долга по просроченному платежу зачисляемого в государственный бюджет конкретного налога, образовавшегося до 1 октября 1999 года, и связанные с ним деньги увеличения основного долга,

в) применять к налогоплательщику положения подпунктов «а» и «б» настоящего пункта не более двух раз.

26. При применении пункта 25 правил перехода в первую очередь уплачиваются основной долг по обязательным взносам государственного социального страхования (социальному налогу) и связанные с ним деньги увеличения основного долга.

27. Министерство финансов уменьшает предприятиям (предпринимательским обществам) ранее начисленную пеню в размере 100 процентов при наличии обоих следующих условий:

а) предприятие (предпринимательское общество) на основании распоряжения КМ об оказании государственной поддержки конкретному предприятию (предпринимательскому обществу) согласно Закону «О фондах приватизации собственности государства и самоуправлений» получило государственную поддержку предпринимательской деятельности,

б) предприятие (предпринимательское общество) использовало средства данной государственной поддержки на уплату тех основных долгов по налогам, которые образовались до 1 октября 1999 года, и на уплату связанных с ними денег увеличения основного долга».

Закон вступает в силу 1 января 2000 года.

Закон принят Саэймом 25 ноября 1999 года.

Президент страны В.Вике-Фрейберга

Рига, 8 декабря 1999 года

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «Об акцизном налоге на алкогольные напитки»

Внести в Закон «Об акцизном налоге на алкогольные напитки» (Зиньотайс, 1998, 24; 1999,17) следующие изменения:

1. В статье 1:

изложить пункт 2 части второй в следующей редакции:

«2) спирт — этиловый спирт, полученный путем дистилляции или ректификации сброженного сырья сельскохозяйственного происхождения или произведенного из пищевого сырья спирта-сырца, и соответствующий установленным в государстве обязательным требованиям нормативно-технических документов (безопасности);»;

заменить в пункте 9 части второй слова «в установленном: Кабинетом министров порядке» словами «в установленном Законом об обращении алкоголя порядке». .

2. Изложить часть первую статьи 7 в следующей редакции:

«(1) На алкогольные напитки налог рассчитывается по следующим ставкам:

1) на вино (за 100 литров) — 30 латов;

2) на прочие сброженные напитки (за 100 литров) — 30 латов;

3) на промежуточные продукты (за 100 литров):

а) с содержанием абсолютного спирта до 15 объемных процентов (включительно) — 42 лага;

б) с содержанием абсолютного спирта от 15 объемных процентов до 22 объемных процентов (включительно) — 70 латов;

4) на спирт (за 100 литров абсолютного спирта) — 550 латов;

5) на прочие алкогольные напитки (за 100 литров абсолютного спирта) — 550 латов.»

3. Дополнить статью 8 частью второй в следующей редакции:

«(2) Порядок, в котором под лежат денатурации алкогольные напитки, устанавливает Кабинет министров.»

4. Заменить в пунктах 3 и 4 приложения число «14» числом «15».

Закон вступает в силу на следующий день после его провозглашения.

Закон принят Саэймом 25 ноября 1999 года.

Президент страны В.Вике-Фрейберга

Рига, 10 декабря 1999 года

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Об акцизном налоге на пиво

Раздел 1. Общие положения

Статья 1. Применяемые в законе термины

(1) Применяемые в законе термины соответствуют применяемым в Законе «О налогах и пошлинах», Таможенном законе и Законе «О таможенном налоге (тарифах)» терминам, если настоящим законом не определено иное.

(2) В законе применяются также следующие термины:

1) склад акцизных товаров — склад акцизных товаров для алкогольных напитков — контролируемое Государственной службой доходов место, где держатель склада производит, перерабатывает, хранит, ввозит, получает или отправляет алкогольные напитки, применяя отложенную уплату налога в соответствии с положениями настоящего закона;

2) пиво — сброженный алкогольный напиток, изготовленный из солода и воды с добавлением хмеля;

3) лицензированный импортер — юридическое лицо, которое в установленном Законом об обращении алкоголя порядке получило специальное разрешение (лицензию) на ввоз алкогольных напитков на таможенную территорию Латвийской Республики для выпуска для свободного обращения и которое не имеет статуса держателя склада;

4) держатель склада — держатель склада акцизных товаров — юридическое лицо, которое имеет разрешение Государственной службы доходов содержать склад акцизных товаров и в собственности или владении которого находится склад акцизных товаров.

Статья 2. Сфера действия закона

(1) Настоящий закон устанавливает порядок, в котором пиво облагается акцизным налогом (далее — налог), и распространяется на пиво, которое ввозится, вывозится, производится, перерабатывается, хранится, реализуется, принимается или отправляется на таможенной территории Латвийской Республики. Закон устанавливает также ответственность за соответствующие нарушения.

(2) Порядок осуществления предпринимательской деятельности с пивом на таможенной территории Латвийской Республики (производство, переработка, хранение, ввоз, вывоз и реализация) устанавливает Кабинет министров.

Статья 3. Облагаемый налогом объект

Облагаемым налогом объектом является пиво, в котором количество абсолютного спирта превышает 0,5 объемного процента и которое классифицируется по товарной позиции 2203 «Солодовое пиво» Латвийской комбинированной номенклатуры, либо смесь пива и безалкогольных напитков, в которой количество абсолютного спирта превышает 0,5 объемного процента и которая классифицируется по товарной позиции 2206 Латвийской комбинированной номенклатуры.

Статья 4. Плательщики налога

Плательщиками налога являются:

1) физические или юридические лица или связанные договором группы физических и юридических лиц, которые ввозят пиво на таможенную территорию Латвийской Республики для выпуска для свободного обращения;

2) держатели склада в установленных настоящим законом случаях.

Статья 5. Склад акцизных товаров

(1) Производство пива (за исключением пива, которое физическое лицо изготавливает для собственного потребления), переработка и фасовка разрешены только на складе акцизных товаров.

(2) Хранение пива с применением отложенной уплаты налога разрешено только на складе акцизных товаров, за исключением установленных Таможенным законом случаев.

(3) Держатель склада отвечает за все пиво, помещаемое на склад акцизных товаров, а также ведет учет и регистрацию любых действий с пивом на данном складе акцизных товаров.

(4) С целью образования и содержания склада акцизных товаров держатель склада представляет установленное статьей 12 настоящего закона обеспечение.

(5) Порядок, в котором разрешается образовывать и содержать склад акцизных товаров, устанавливает Кабинет министров.

Статья 6. Ставки налога и их применение

Для пива (за 100 литров) налог рассчитывается по следующим ставкам:

1) если количество абсолютного спирта в пиве составляет свыше 0,5 объемного процента до 2,8 объемного процента (включительно) — 3,3 лата;

2) если количество абсолютного спирта в пиве составляет свыше 2,8 объемного процента до 4,0 объемного процента (включительно) — 4,7 лата;

3) если количество абсолютного спирта в пиве составляет свыше 4,0 объемного процента до 5,5 объемного процента (включительно) — 6,4 лата;

4) если количество абсолютного спирта в пиве составляет свыше 5,5 объемного процента до 7,0 объемного процента (включительно) — 8,1 лата;

5) если количество абсолютного спирта в пиве превышает 7 объемных процентов — 42 лата.

Раздел II. Освобождение и льготы

Статья 7. Освобождение

Налогом не облагается пиво:

1) которое используется для определения качества пива;

2) которое пропало по причине неодолимой силы, если имеются доказательства, подтвержденные соответствующими документами, выданными соответствующими учреждениями государственного надзора и контроля, о том, что соответствующая недостача возникла не по вине плательщика налога;

3) которое изготовлено физическим лицом для собственного потребления;

4) которое физическое лицо на таможенную территорию Латвийской Республики ввозит для собственного потребления, если количество пива не превышает пяти литров.

Статья 8. Льготы

Если предприятие (предпринимательское общество) экспортирует товары, в производстве которых в качестве сырья используется пиво, за которое налог уплачен, уплаченный в бюджет налог возвращается в течение 30 дней после того как предприятие (предпринимательское общество) представит учреждению Государственной службы доходов, в котором оно зарегистрировалось как налогоплательщик:

1) заявление, в котором указаны название, юридический адрес предприятия (предпринимательского общества) и регистрационный номер налогоплательщика;

2) таможенную декларацию (копию) с отметкой таможенного учреждения, которая удостоверяет, что товары, в производстве которых в качестве сырья использовалось пиво, вывезены с таможенной территории Латвийской Республики;

3) документ, удостоверяющий количество использованного пива в соответствующем произведенном продукте;

4) документ, удостоверяющий уплату акцизного налога.

Раздел III. Расчет и уплата налога

Статья 9. Расчет налога

Налог в соответствии с установленными статьей 6 настоящего закона ставками рассчитывается для пива, которое:

1) ввозится на таможенную территорию Латвийской Республики;

2) вывозится со склада акцизных товаров.

Статья 10. Уплата налога

(1) Период таксации налога составляет один календарный месяц.

(2) При уплате налога разрешается использовать только безналичные денежные расчеты.

(3) Лицензированный импортер рассчитанный налог на пиво, которое из-за рубежа ввезено на таможенную территорию Латвийской Республики для выпуска для свободного обращения, уплачивает в кредитное учреждение перед предъявлением пива в таможенное учреждение, если настоящим законом не определено иное.

(4) Держатель склада рассчитанный в период таксации налог на пиво, которое в период таксации вывезено со склада акцизных товаров для выпуска для свободного обращения, уплачивает в государственный бюджет в течение 15 дней после окончания периода таксации, если настоящим законом не определено иное.

Статья 11. Налоговая декларация

(1) Налоговую декларацию за период таксации плательщик налога представляет Государственной службе доходов в течение 15 дней после окончания соответствующего периода таксации.

(2) Держатель склада представляет налоговую декларацию по каждому складу акцизных товаров отдельно.

(3) Бланк налоговой декларации утверждает Кабинет министров.

Статья 12. Обеспечение

(1) Для осуществления предпринимательской деятельности с пивом и применения отложенной уплаты налога лицензированный импортер и держатель склада представляют обеспечение в установленном настоящей статьей порядке.

(2) Обеспечение не может быть менее налога, рассчитанного за соответствующее количество пива, с которым будет осуществляется предпринимательская деятельность с применением отложенной уплаты налога, за исключением упомянутых в части третьей настоящей статьи случаев.

(3) Кабинет министров предусматривает условия, в случае исполнения которых для держателя склада, который производит пиво, может быть уменьшена величина обеспечения.

(4) Лицензированный импортер или держатель склада может представить следующее обеспечение:

1) разовое обеспечение, предусмотренное для одного определенного объема рассчитанного налогового долга;

2) общее обеспечение, предусмотренное для определенного периода времени и определенного объема рассчитанного налогового долга.

(5) В качестве обеспечения может использоваться:

1) денежный залог;

2) страховой полис лицензированного импортера или держателя склада, выдаваемый страховым обществом, получившим лицензию на страхование поручительств;

3) поручительство кредитного учреждения;

4) залоговый договор, который держатель склада или лицензированный импортер заключил с Государственной службой доходов.

(6) Порядок, в котором представляется, погашается и возвращается обеспечение, устанавливает Кабинет министров.

Статья 13. Применение отложенной уплаты налога при перемещении пива

(1) Лицензированному импортеру в установленном настоящим законом порядке разрешено применять отложенную уплату налога к рассчитанному налогу на пиво, которое ввозится на таможенную территорию Латвийской Республики для его перемещения на склад акцизных товаров.

(2) Держателю склада разрешено применять отложенную уплату налога к рассчитанному налогу на пиво, которое:

1) перемещается с одного склада акцизных товаров на другой склад акцизных товаров;

2) вывозится со склада акцизных товаров для его дальнейшего вывоза с таможенной территории Латвийской Республики;

3) ввозится на таможенную территорию Латвийской Республики для его перемещения на склад акцизных товаров.

(3) Лицензированный импортер, осуществляющий упомянутые в части первой настоящей статьи действия, и держатель склада, осуществляющий упомянутые в части второй настоящей статьи действия, не уплачивает рассчитанный налог, если представит Государственной службе доходов документы, удостоверяющие, что пиво соответствует одному из следующих условий:

1) оно получено на склад акцизных товаров;

2) оно вывезено с таможенной территории Латвийской Республики.

(4) Если лицензированный импортер или держатель склада на пиво, которое перемещается в соответствии с частью первой или второй настоящей статьи, не представляет упомянутые в части третьей настоящей статьи документы, он обязан уплатить рассчитанный налог в соответствии со ставкой, установленной статьей 6 настоящего закона.

Раздел IV. Ответственность и инвентаризация пива

Статья 14. Ответственность за нарушения настоящего закона

(2) Соответствующие государственные учреждения надзора и контроля имеют право в установленном нормативными актами порядке конфисковать пиво, которое ввезено на таможенную территорию Латвийской Республики или вывезено со склада акцизных товаров, но за которое не уплачен налог в установленном настоящим законом порядке или не представлено установленное статьей 12 настоящего закона обеспечение за выполнение упомянутых действий.

(3) Конфискованное пиво подлежит уничтожению в установленном Кабинетом министров порядке.

(4) Если физическое или юридическое лицо осуществляет действия с пивом, не соблюдая положений настоящего закона. Государственная служба доходов имеет право в бесспорном порядке взыскать в государственный бюджет не уплаченные в соответствии с установленными статьей 6 настоящего закона ставками суммы налога и взыскать денежный штраф в размере двухсот процентов от не уплаченной суммы налога.

Статья 15. Инвентаризация пива

(1) Держатель склада инвентаризует пиво, находящееся на складе акцизных товаров, по состоянию на первое число за период после таксации.

(2) Результаты инвентаризации отражаются в регистрах бухгалтерского учета и налоговой декларации в установленный настоящим законом срок.

(3) Если в ходе инвентаризации констатируется расхождение данных регистров бухгалтерского учета и инвентаризации, разность оценки — избыток или недостача (хищение, утеря, потеря и пр.) — отражается и в регистрах бухгалтерского учета, и в налоговой декларации с соблюдением следующего порядка:

1) если в ходе инвентаризации констатирован избыток, для него рассчитывается налог в соответствии со ставкой, установленной статьей 6 настоящего закона;

2) если в ходе инвентаризации констатирована недостача, она облагается налогом в соответствии с установленной статьей 6 настоящего закона ставкой, за исключением недостачи, которая:

а) соответствует утвержденным Кабинетом министров нормам потерь,

б) возникла по причине упомянутых в пункте 2 статьи 7 настоящего закона убытков.

Правила перехода

1. Установленные статьей 6 настоящего закона ставки вступают в силу 1 января 2003 года.

2. До дня вступления в силу установленных статьей 6 настоящего закона ставок пиво (за 100 литров) облагается акцизным налогом по следующим ставкам:

1) если количество абсолютного спирта в пиве составляет свыше 0,5 объемного процента до 2,8 объемного процента (включительно) —2 лата;

2) если количество абсолютного спирта в пиве составляет свыше 2,8 объемного процента до 4,0 объемного процента (включительно) — 3 лата;

3) если количество абсолютного спирта в пиве составляет свыше 4,0 объемного процента до 5,5 объемного процента (включительно) — 3 лата;

4) если количество абсолютного спирта в пиве составляет свыше 5,5 объемного процента до 7,0 объемного процента (включительно) — 4 лата;

5) если количество абсолютного спирта в пиве превышает 7 объемных процентов — 42 лата.

3. Части первая и вторая статьи 5 настоящего закона вступают в силу 1 июля 2000 года.

4. До 30 июня 2000 года предприятия по производству пива:

1) являются плательщиками налога;

2) рассчитанный в период таксации налог на пиво, которое в период таксации вывезено с предприятия по производству пива, вносят в государственный бюджет в течение 15 дней после окончания периода таксации;

3) не уплачивают налог:

а) за пиво, которое ввозится на предприятие по производству пива для фасовки или обработки,

б) за произведенную продукцию, которая вывозится с таможенной территории Латвийской Республики,

в) за произведенную продукцию, которая вывозится на таможенный склад.

5. Часть четвертая статьи 5, статья 12, статья 13 и часть вторая статьи 14 настоящего закона вступают в силу 1 января 2003 года.

6. До 31 декабря 2002 года: 1) соответствующие государственные учреждения надзора и контроля имеют право в установленном нормативными актами порядке конфисковать пиво, которое ввезено на таможенную территорию Латвийской Республики или вывезено со склада акцизных товаров или с предприятия по производству пива, но за которое не уплачен налог в соответствии с положениями настоящего договора;

2) предприятия по производству пива могут создавать склад акцизных товаров без представления определенного статьей 12 настоящего закона обеспечения;

3) держателю склада без представления определенного статьей 12 настоящего закона обеспечения разрешается применять отложенную уплату налога к рассчитанному налогу на пиво, которое:

а) перемещается с одного принадлежащего соответствующему держателю склада акцизных товаров на другой принадлежащий ему склад акцизных товаров,

б) вывозится со склада акцизных товаров для его дальнейшего вывоза с таможенной территории Латвийской Республики,

в) ввозится на таможенную территорию Латвийской Республики для его перемещения на склад акцизных товаров.

7. Держатель склада, осуществляющий упомянутые в подпункте 3 пункта 6 настоящих правил перехода действия, не уплачивает рассчитанный налог, если представит Государственной службе доходов документы, удостоверяющие, что пиво соответствует одному из следующих условий:

1) оно принято на принадлежащий держателю склад акцизных товаров;

2) оно вывезено с таможенной территории Латвийской Республики.

8. Если держатель склада на пиво, которое перемещается в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 настоящих правил перехода, не представляет упомянутые в пункте 7 настоящих правил перехода документы, он обязан уплатить рассчитанный налог в соответствии со ставкой, установленной пунктом 2 правил перехода.

Закон вступает в силу 1 января 2000 года.

Закон принят Саэймом 25 ноября 1999 года.

Президент страны В.Вике-Фрейберга

Рига, 15 декабря 1999 года

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «О подоходном налоге с населения»

Внести в Закон «О подоходном налоге с населения» (Зиньотайс, 1993, 22/23; 1994, 2, 23; 1995, 8, 14; 1996, 9; 1997, 3, 21; 1998, 1) следующие изменения:

1. Заменить во всем тексте закона слова «налоговая инспекция» (в соответствующем падеже) словами «территориальное учреждение Государственной службы доходов» (в соответствующем падеже).

2. Изложить пункт 3 части первой статьи 1 в следующей редакции:

«3) налога с доходов от хозяйственной деятельности, если они не являются объектом подоходного налога с предприятий, и налога с других источников дохода.»

3. В части третьей статьи 3:

изложить пункты 2 и 3 в следующей редакции:

«2) доход от профессиональной деятельности, осуществленной в пользу резидентов Латвийской Республики или постоянных представительств нерезидентов в Латвийской Республике или за ее пределами;

3) доходы от профессиональной деятельности художников, спортсменов или тренеров в Латвийской Республике независимо от того, получает ли данный доход сам художник, спортсмен или тренер, либо иное юридическое или физическое лицо;»;

изложить пункт 7 в следующей редакции:

«7) доход от использования находящейся в Латвийской Республике недвижимой собственности;»;

дополнить часть пунктом 7\1 в следующей редакции:

«7\1 доход от отчуждения находящейся в Латвийской Республике недвижимой собственности в установленном Законом «О подоходном налоге с предприятий» порядке;»;

дополнить часть пунктами 10 и 11 в следующей редакции:

«10) дивиденды в соответствии с установленной Законом «О подоходном налоге с предприятий» ставкой;

11) прочие доходы, не упомянутые в статье 9 настоящего закона.»

4. В статье 4:

дополнить часть первую пунктами 4 и 5 в следующей редакции:

«4) если плательщика задействует работодатель — иностранный налогоплательщик, налог на заработную плату — работодатель или сам плательщик в соответствии с правилами Кабинета министров;

5) налог на заработную плату такого плательщика, работа которого оплачивается из средств предоставленной Латвийской Республике иностранной технической помощи или кредитов международных финансовых структур — работодатель или сам плательщик в соответствии с правилами Кабинета министров.»

5. В статье 9:

изложить пункты 2 и 3 части первой в следующей редакции:

«2) доход физического лица — собственника индивидуального предприятия — от индивидуального предприятия, которое является плательщиком подоходного налога с предприятий, и выплаченные физическим лицам дивиденды из дохода предпринимательского общества, за исключением дивидендов от нерезидентов и местных предприятий, которые не обязаны платить подоходный налог с предприятий, а также тех предприятий, которые пользуются предусмотренными Законом «Об иностранных вложениях в Латвийской Республике» льготами или установленными другими законами Латвийской Республики льготами по подоходному налогу с предприятий в год декларации дивидендов или в предшествующий год;

3) доходы от вкладов и депозитов в зарегистрированных в Латвийской Республике кредитных учреждениях, а также доходы от ипотечных закладных;»;

дополнить пункт 6 части первой после слов «доходы от» словом «латвийских»;

изложить пункт 8 части первой в следующей редакции:

«8) стипендия, которая является единовременно или систематически на протяжении продолжительного периода времени выплачиваемой из средств бюджета или утвержденного Кабинетом министров фонда денежной суммой лицу, которое осваивает общую или выбранную программу образования (высшего образования) в учебном заведении, или которая является выплаченной лицу денежной суммой из средств тех международных программ образования или сотрудничества Европейского союза, участие в которых утвердил Кабинет министров;»;

дополнить пункт 10 части первой после слов «международных конкурсах» словами «и международных соревнованиях»;

изложить пункт 19 части первой в следующей редакции:

«19) доходы от продажи своей собственности за исключением доходов от продажи изготовленных или приобретенных для продажи изделий (имущества), доход в установленном Кабинетом министров порядке от продажи такой недвижимой собственности, акций и других ценных бумаг, которые находились в собственности лица менее 12 месяцев, и доходы от выкупа акций персонала;»;

изложить пункт 22 части первой в следующей редакции:

«22) суммы, которые выплачены в виде субсидий как государственная поддержка сельскому хозяйству или поддержка Европейского союза сельскому хозяйству и развитию села.»;

дополнить статью частью третьей в следующей редакции:

«3. Положения пункта 2 части первой настоящей статьи не распространяются на нерезидентов.»

6. В статье 10:

изложить пункт 2 части первой в следующей редакции:

«2) расходы на повышение квалификации плательщика и членов его семьи, освоение специальности, получение образования, за использование медицинских и врачебных услуг и платежи премий страхования здоровья страховым обществам, которые образованы и действуют в соответствии с Законом о страховых обществах и надзоре за ними. Состав и нормы упомянутых расходов устанавливает Кабинет министров;»;

изложить пункт 5 части первой в следующей редакции:

«5) произведенные в образованные в соответствии с Законом «О частных пенсионных фондах» частные пенсионные фонды взносы, не превышающие 10 процентов годового облагаемого дохода лица (в части второй настоящей статьи — от месячной брутто заработной платы, которая является заработной платой за календарный месяц перед отчислением тех сумм, на которые в соответствии с настоящим законом разрешено уменьшать облагаемый доход работника, а также перед совершением любых удержаний).»

7. В статье 11:

изложить часть первую в следующей редакции:

«1. Доход физического лица от хозяйственной деятельности рассчитывается как разность установленных настоящей статьей доходов и связанных с их получением расходов.»;

дополнить статью частями 1\1 и 1\2 в следующей редакции:

«1\1. Хозяйственной деятельностью физического лица считается любая деятельность, направленная на производство товаров, выполнение работ, торговлю и оказание услуг за вознаграждение. Хозяйственная деятельность включает в себя также связанную с выполнением договора предприятия деятельность, профессиональную деятельность, эксплуатацию недвижимой собственности, а также деятельность находящегося в собственности физического лица индивидуального предприятия (включая крестьянские или рыбацкие хозяйства).

1\2. Профессиональной деятельностью является любое независимое оказание профессиональных услуг вне трудовых правовых отношений, включая научную, литературную деятельность, деятельность преподавателя, актера, врача, присяжного адвоката, присяжного ревизора, присяжного нотариуса, присяжного землемера, присяжного таксатора, художника, композитора, музыканта, консультанта, инженера или архитектора.»;

изложить пункт 4 части третьей в следующей редакции:

«4) износ основных средств, который рассчитывается в соответствии со статьей 13 Закона «О подоходном налоге с предприятий»;»;

заменить в пункте 7 части третьей слова «в соответствии с Законом «О страховании»» словами «в соответствии с Законом о страховых обществах и надзоре за ними»;

дополнить часть третью пунктом 15 в следующей редакции:

«15) прочие доходы, которые связаны с хозяйственной деятельностью и необходимы для ее обеспечения, в соответствии с правилами Кабинета министров.»;

изложить часть пятую в следующей редакции:

«5. Плательщик в установленном Кабинетом министров порядке ведет учет доходов и связанных с их получением расходов для нужд расчета налога.»;

дополнить статью частью одиннадцатой в следующей редакции:

«11. Если при расчете доходов или убытков физического лица от хозяйственной деятельности в год таксации из доходов исключаются суммы, которые выплачены в виде субсидий как государственная поддержка сельскому хозяйству, физическое лицо не имеет право применять положения частей девятой и десятой настоящей статьи.»

8. Дополнить статью 12 частью четвертой в следующей редакции:

«4. К плательщику не применяется установленный настоящей статьей необлагаемый минимум за ту часть года таксации, в которую он находился на иждивении другого налогоплательщика и в которую налогоплательщик использовал установленные пунктом 1 части первой статьи 13 настоящего закона льготы.»

9. В части первой статьи 13:

заменить в подпунктах «б» и «д» пункта 1 слова «получение общего или специального образования» словами «получение общего, профессионального, высшего или специального образования»;

изложить пункт 3 в следующей редакции:

«3) для лиц, которым предоставлена или перерассчитана пенсия после 1 января 1996 года в соответствии с Законом «О государственных пенсиях» или пенсия за выслугу, или специальная государственная пенсия в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики, необлагаемый минимум для данных пенсий составляет 1200 латов в год;».

10. В статье 17:

исключить части четвертую и восьмую; дополнить статью частью 9\1 в следующей редакции:

«9\1 Упомянутый в пунктах 4 и 5 части первой статьи 4 настоящего закона плательщик налога на заработную плату — физическое лицо — рассчитанный из заработной платы за календарный месяц налог зачисляет в бюджет не позднее пятнадцатого числа следующего за месяцем выплаты дохода месяца.»;

дополнить часть десятую после слов «предприятия (предпринимательские общества)» словами «постоянные представительства иностранных предприятий (нерезидентов)»;

изложить пункты 7 и 8 части десятой в следующей редакции:

«7) доходы от хозяйственной деятельности, которую осуществляет физическое лицо, которому не выдано удостоверение Государственной службы доходов о регистрации в статусе осуществляющего хозяйственную деятельность, за исключением доходов от производства сельскохозяйственной продукции;

8) дарения деньгами и иными предметами;»;

дополнить часть десятую пунктами 12 и 13 в следующей редакции:

«12) дивиденды, за исключением дивидендов, за которые не следует платить налог в соответствии с пунктом 2 части первой статьи 9 настоящего закона;

13) процентный доход, за исключением процентного дохода, за который не следует платить налог в соответствии с пунктом 3 части первой статьи 9 настоящего закона.»;

изложить часть одиннадцатую в следующей редакции:

«11. Предприятия, предпринимательские общества, учреждения, организации и постоянные представительства иностранных предприятий (нерезидентов) выдают лицам — плательщикам налога — удостоверяющий выплату документ и пересылают извещение территориальному учреждению Государственной службы доходов по месту своего нахождения:

1) о выплаченных лицам доходах, которые упомянуты в частях десятой, двенадцатой и тринадцатой настоящей статьи, и удержанном из них налоге — не позднее 15 числа следующего за месяцем выплаты дохода месяца;

2) о выплаченных лицам без удержания налогов суммах — в установленный Кабинетом министров срок. Кабинет министров устанавливает порядок выдачи документов удостоверения, а также доходы, о выплате которых они выдаются, и исключения.»;

дополнить статью частью 11\1 в следующей редакции:

«11\1. Если упомянутые в пункте 1 части одиннадцатой настоящей статьи суммы дохода, которые связаны с сельскохозяйственным производством плательщика, в год таксации в месяц не превышают 50 латов, сообщение о данном плательщике высылается задругой период по согласованию с территориальным отделением Государственной службы доходов.»

11. В статье 19:

заменить в части третьей слова «до 15 числа каждого месяца» словами «до 15 числа каждого следующего за месяцем подачи декларации месяца»;

исключить второе предложение части четвертой.

12. В статье 20:

заменить в части первой слова «установленный для года таксации размер необлагаемого минимума» словами «четырехкратный установленный для года таксации размер необлагаемого минимума»;

изложить часть третью в следующей редакции:

«3. Иностранный налогоплательщик (нерезидент) не обязан представлять декларацию, за исключением случая, когда он получает упомянутые в пунктах 5, 7, 7\1, 8, 9 и 10 части третьей статьи 3 настоящего закона доходы, а также упомянутый в пункте 1 части третьей статьи 3 доход от наемной работы в пользу такого работодателя, который не является резидентом Латвии или который не имеет постоянного представительства в Латвии.»

13. Изложить статью 22 в следующей редакции:

«Статья 22. Контролирование декларации и определение облагаемого дохода на основе расчетов

1. Государственная служба доходов проверяет указанные в представленной годовой декларации о доходах данные на основании сообщений работодателей (выплачивающих доход) о выплаченных суммах, представленных иностранными налоговыми администрациями сведений, результатов обследований и проверок, а также иной имеющейся в распоряжении Государственной службы доходов информации о доходах плательщика налога, изменениях состояния собственности и расходах.

2. Если плательщик в представленной декларации указал объем доходов, который в соответствии с имеющейся в распоряжении Государственной службы доходов информацией меньше объема его расходов, Государственная служба доходов устанавливает облагаемый налогом доход и сумму налога на основе расчетов в соответствии с приростом стоимости собственности плательщика и имеющихся в распоряжении Государственной службы доходов сведений о деятельности плательщика (включая сделки плательщика и доходы от хозяйственной деятельности).

3. Если декларированные плательщиком доходы или указанные в имеющихся в распоряжении Государственной службы доходов отчетах (сообщениях) доходы плательщика не соответствуют его расходам в год таксации, Государственная служба доходов письменно предупреждает плательщика о предусмотренном частью второй настоящей статьи определении суммы налога на основе расчетов и плательщик в указанный Государственной службой доходов срок представляет:

1) дополнительную декларацию (в соответствии с утвержденным Кабинетом министров бланком) о доходах, расходах, денежных и иных накоплениях, собственности и изменении ее стоимости (далее — дополнительная декларация);

2) декларацию о доходах в год таксации, если таковая не представлена в установленном настоящим законом порядке;

3) уточнение декларации о доходах в год таксации по требованию Государственной службы доходов.

4. При определении стоимости собственности плательщика и ее прироста, а также увеличения собственности в проверяемый период Государственная служба доходов использует данные Регистра предприятий. Дирекции безопасности дорожного движения, земельных книг и других государственных регистров, а также дополнительную декларацию плательщика вместе с приложенными к ней оправдательными документами о доходах и расходах плательщика. Доказательствами плательщика для оспаривания суммы налога могут быть признаны только те оправдательные документы доходов и расходов плательщика (представленные копии документов), которые указаны (представлены) одновременно с годовой декларацией о доходах, уточнением декларации и дополнительной декларацией.

5. Государственная служба доходов, уточняя величину доходов плательщика, имеет право запрашивать и бесплатно получать от всех предприятий, предпринимательских обществ (включая кредитные учреждения), постоянных представительств иностранных предприятий (нерезидентов), организаций, учреждений и других лиц всю необходимую для уточнения величины облагаемого дохода информацию о сделках, доходах плательщика, выплаченных суммах, переданных ценностях, собственности и других вещах. Полученная информация является конфиденциальной и подлежит использованию для уточнения величины облагаемого дохода и размера подлежащего уплате налога, ее запрещено передавать другим лицам, за исключением следственных структур и суда, которые подали запросы в установленных законами случаях.

6. Оценку связанных с личными нуждами плательщика и его семьи расходов Государственная служба доходов устанавливает, используя статистические данные Центрального статистического управления за соответствующий период, если только плательщик не может доказать другую величину связанных с личными нуждами расходов.

7. Подлежащую уплате в бюджет сумму налога и сроки уплаты устанавливается решением Государственной службы доходов, которое принимается на основании данных проверки за соответствующий период таксации.

8. Порядок, в котором на основе расчетов Государственная служба доходов определяет величину облагаемого дохода, и порядок и срок, в который Государственной службе доходов должна быть представлена информация о доходах, денежных накоплениях и собственности плательщика и изменениях ее стоимости, устанавливает Кабинет министров.»

14. Дополнить часть вторую статьи 25 после слова «работодателя» словами «(выплачивающего доход)».

15. Дополнить закон статьей 29\1 в следующей редакции:

«Статья 29\1. Обязанности Государственной службы доходов

Государственная служба доходов в установленные Кабинетом министров порядке и сроки, но не реже одного раза в квартал, представляет информацию самоуправлениям о зачисленных в бюджеты самоуправлений суммах подоходного налога с населения из доходов проживающих на их территории физических лиц — плательщиков налога.»

16. В статье 30:

исключить пункт 2; изложить пункт 3 в следующей редакции: «3) требовать от территориального учреждения Государственной службы доходов по своему месту жительства возврата переплаченной или ошибочно уплаченной в резюмирующем порядке суммы налога;».

17. В статье 31:

дополнить части вторую и третью после числа и слов «пятой статьи 17» словами «десятой»;

заменить в части третьей число и слова «в размере 0,1 процента» числом и словами «в размере 0,5 процента».

18. В статье 31\2:

дополнить часть первую после слов «работодатель (выплачивающий доход)» словами «до проверки налоговой администрации (заявления проверки)»;

дополнить часть вторую после слов «пятой статьи 17» словом «десятой».

19. Изложить часть третью статьи 32 в следующей редакции:

«3. За непредставление определенных пунктом 4 части первой статьи 29 настоящего закона отчетов на работодателя (выплачивающего доход) налагается денежный штраф в размере 100 латов. За каждое лицо, которому в календарном месяце был выплачен доход и которое не указано в представленном отчете, на работодателя (выплачивающего доход) налагается денежный штраф в размере пяти латов.»

20. Изложить статью 32\1 в следующей редакции:

«Статья 32 \1. Ответственность плательщика за другие нарушения закона 1. Если плательщик, который в соответствии с положениями настоящего закона обязан представить декларацию, не соблюдает срок представления декларации, на него налагается денежный штраф в следующих размерах:

1) за представление декларации с опозданием до 30 дней —10 латов;

2) после получения напоминания территориального учреждения Государственной службы доходов, что декларация не представлена в течение 30 дней после истечения срока представления декларации:

а) если декларация представлена в течение 30 дней — 25 латов,

б) если декларация представлена после 30 дней — 50 латов;

3) за непредставление декларации в течение всего года после таксации — в размере трех процентов от суммы дохода, из которого в течение года таксации не уплачен налог, но не менее 100 латов.

2. Если по вине плательщика книжка повреждена или утеряна и необходимо выдать новую книжку, перед получением дубликата книжки должен быть уплачен денежный штраф в размере 10 латов. Денежный штраф не уплачивается, если плательщик представляет справку соответствующей государственной структуры о том, что книжка утеряна или повреждена в результате стихийного бедствия или иным принудительным образом.»

21. Изложить статью 38 в следующей редакции:

«Статья 38. Документарное обеспечение

1. Порядок применения отдельных норм закона регламентируют правила Кабинета министров, в которые включены интерпретация норм закона и поясняющие примеры.

2. Для обеспечения исполнения настоящего закона формы бланков декларации, отчетов и сообщений устанавливает Кабинет министров, а методические указания для расчета налога разрабатывает и утверждает Государственная служба доходов в пределах установленной Законом «О Государственной службе доходов» компетенции.»

22. Дополнить правила перехода пунктами 4,5 и 6 в следующей редакции:

«4. Лицо, которое на основании подпункта 12 пункта 16 правил перехода Закона «О государственных пенсиях» представило Государственному агентству социального страхования заявление, где просит предоставить пенсию заново, и ранее полученная им пенсия должна быть возвращена в государственный специальный пенсионный бюджет, величину ранее уплаченного налога за 1997—1999 годы корректирует в резюмирующем порядке, представив годовую декларацию о доходах. Перерасчет ранее уплаченного налога осуществляется в следующем порядке:

1) за налог из доходов 1997 года — представив или откорректировав декларацию о доходах за 1997 год с 1 января 2000 года до 1 апреля 2000 года;

2) за налог из доходов 1998 года — представив или откорректировав декларацию о доходах за 1998 год с 1 января 2001 года до 1 апреля 2001 года;

3) за налог из доходов 1999 года — представив или откорректировав декларацию о доходах за 1999 год с 1 января 2002 года до 1 апреля 2002 года.

5. Изменения в пункте 19 части первой статьи 9 закона по отношению к обложению налогом доходов от продажи тех акций и иных ценных бумаг, которые находились в собственности лица менее 12 месяцев, вступают в силу 1 января 2001 года.

6. Статья 291 закона вступает в силу 1 июля 2000 года.»

Закон вступает в силу 1 января 2000 года.

Закон принят Саэймом 25 ноября 1999 года.

Президент страны В.Вике-Фрейбрега

Рига, 15 декабря 1999 года

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «О подоходном налоге с предприятий»

Внести в Закон «О подоходном налоге с предприятий» (Зиньотайс, 1995, 7, 24; 1996, 9, 15; 1997, 8, 24; 1998, 8, 21; 1999, 6) следующие изменения:

1. В части второй статьи 2: заменить слова «в специальный бюджет, который является составной частью государственного бюджета» словами «в государственный бюджет»; исключить слово «специальные».

2. В статье 3:

изложить части седьмую, восьмую и девятую в следующей редакции:

«(7) Периодом таксации является отчетный год предприятия в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Законом «О годовых отчетах предприятий», Законом о кредитных учреждениях или Законом о страховых обществах и надзоре за ними.

(8) Независимо от любых положений настоящего закона подоходный налог с предприятий удерживается по ставке 25 процентов от всех платежей, которые латвийские резиденты или постоянные представительства нерезидентов выплачивают юридическим, физическим и другим лицам, которые находятся, образованы или учреждены в упомянутых в правилах Кабинета министров государствах или на территориях с низкими налогами и без налогов, включая платежи представителям данных лиц или на банковские счета третьих лиц и платежи, произведенные в виде взаимного зачета расчетов, за исключением подобных платежей лицам, которые находятся, образованы или учреждены в государствах или на территориях с низкими налогами и без налогов:

1) выплаченные латвийскими резидентами дивиденды;

2) проценты от зарегистрированных в Латвийской Республике кредитных учреждений за депозитные вклады и остатки расчетных счетов, если данные проценты выплачиваются в соответствии с установленной кредитным учреждением общей ставкой по депозитным вкладам и остаткам расчетных счетов;

3) платежи за поставки товаров, если данные товары являются товарами происхождения соответствующего государства или территории с низкими налогами или без налогов;

(9) Государственная служба доходов имеет право разрешить не удерживать налог из тех платежей, из которых в соответствии с частью восьмой настоящей статьи подлежит удержанию налог, если выплатившее их лицо обосновано доказывает, что упомянутые платежи не производятся с целью уменьшения облагаемого дохода данного плательщика и неуплаты или уменьшения подлежащих уплате в Латвии налогов.»;

дополнить статью частью десятой в следующей редакции:

«(10) К упомянутым в части восьмой настоящей статьи платежам, из которых налог по месту выплаты не подлежит удержанию по ставке 25 процентов, и к платежам, из которых в соответствии с положениями части девятой настоящей статьи разрешено не удерживать налог, применяются положения части четвертой настоящей статьи.»

3. Дополнить статью 4 частью 1\1 в следующей редакции:

«(1\1) Для общественных организаций и их объединений, религиозных организаций, а также других плательщиков налога, на которые не распространяются Закон «О годовых отчетах предприятий», Закон о кредитных учреждениях или Закон о страховых обществах и надзоре за ними, и которые получают доходы от хозяйственной деятельности, и на которые не распространяются части вторая, третья и четвертая статьи 2 настоящего закона, облагаемым доходом является разность, которую образуют доходы от хозяйственной деятельности и связанные с получением упомянутых доходов расходы и которая корректируется в соответствии с настоящим законом.»

4. В статье 6:

изложить пункты 2 и 3 части первой в следующей редакции:

«2) использованную для штрафных платежей, договорных штрафов и денежных штрафов сумму, включая сумму штрафных санкций (увеличения основного долга, пеней), которая рассчитана в соответствии с Законом «О налогах и пошлинах»;

3) не возмещенным суммам недостач или хищений на предприятиях, в основном капитале которых доля государства или самоуправлений превышает 50 процентов, а также в финансируемых из бюджета структурах;»;

дополнить пункт 5 части первой после слов «репрезентационные расходы» словами «и 25 процентов от расходов на использование легкового пассажирского автотранспорта, за исключением специально оборудованных легковых автомобилей»;

изложить пункт 2 части четвертой в следующей редакции:

«2) на суммы, которые выплачены в виде субсидий как государственная поддержка сельскому хозяйству или поддержка Европейского союза сельскому хозяйству или развитию села;»;

дополнить часть четвертую пунктами 7 и 8 в следующей редакции:

«7) на суммы уменьшения пени (связанной

с основными налоговыми долгами), которые в период таксации снижены на основании решения Министерства финансов о продлении сроков уплаты просроченных зачисляемых в государственный бюджет налогов до одного года или трех лет, или погашены в соответствии с частями второй и третьей статьи 25 Закона «О налогах и пошлинах»;

8) на остаточную стоимость безвозмездно переданного учебным заведениям вычислительного оборудования, его оснащения, включая печатные устройства, в финансовом бухгалтерском учете предприятия на момент ее исключения.»;

дополнить статью частью 5\1 в следующей редакции:

« (5\1) При определении облагаемого дохода не принимается во внимание указанное в расчете прибыли и убытков увеличение или уменьшение стоимости доли участия предприятия в собственном капитале дочернего или связанного предприятия. Облагаемый доход увеличивается на доходы от участия в дочернем или связанном предприятии, которое является нерезидентом или которое применяет определенные в Законе «Об иностранных вложениях в Латвийской Республике» льготы по подоходному налогу с предприятий или определенные другими законами Латвийской Республики льготы по подоходному налогу с предприятий, если разность увеличения упомянутой доли участия и рассчитанных дивидендов не зачислена в резерв.»;

изложить части шестую и седьмую в следующей редакции:

«(6) При определении облагаемого дохода прибыль предприятия разрешается уменьшать (с соблюдением упомянутых в части седьмой настоящей статьи условий) на платежи страховых премий в соответствии с Законом «О страховом договоре», которые произведены страховым обществам, которые образованы в соответствии с Законом о страховых обществах и надзоре за ними, и произведенные в пользу своих работников в частные пенсионные фонды взносы в соответствии с Законом «О частных пенсионных фондах». Данные условия распространяются также на произведенные иностранным страховым обществам платежи страховых премий за такие услуги страхования, которые не обеспечивают зарегистрированные в Латвии страховые общества.

(7) При определении облагаемого дохода его уменьшают на произведенные в пользу работников взносы работодателя в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными планами и произведенные платежи страховых премий за страхование жизни, здоровья работников или их страхование от несчастных случаев, которые вместе не превышают 10 процентов от рассчитанной для застрахованных лиц и участников пенсионных планов заработной платы в период таксации, если выполнены следующие условия:

1) срок действия договора страхования жизни с накоплением средств по отношению к каждому конкретному застрахованному лицу составляет не менее пяти лет;

2) срок действия договора страхования жизни, здоровья и от несчастных случаев без накопления средств составляет не менее од него года;

3) положения договора страхования жизни, здоровья и от несчастных случаев предусматривают, что страховое возмещение за страховой случай выплачивается застрахованному лицу (или его получателю выгоды), другие суммы, которые связаны с действием договора или его расторжением, выплачиваются работодателю, и не предусматривают выдачу займов застрахованным лицам;

4) работодатель на первое число второго месяца периода после таксации не имеет налоговых долгов за предшествующие периоды.»;

заменить в части восьмой слова «Государственного комитета по статистике» словами «Центрального статистического управления»;

изложить последнее предложение части восьмой в следующей редакции:

«Настоящие правила не распространяются на процентные платежи по займам и кредитам в зарегистрированных в Латвийской Республике кредитных учреждениях.»; исключить часть тринадцатую.

5. Дополнить часть третью статьи 10 вторым предложением в следующей редакции:

«Также не принимается во внимание доход от каждой части компенсации, которая в течение 12 месяцев реинвестирована в такие же или подобные основные средства, если упомянутая компенсация выплачена по частям.»

6. Изложить текст статьи 11 в следующей редакции:

« (1) Облагаемый доход местного предприятия уменьшается на указанную в расчете прибыли и убытков годового отчета предприятия сумму получаемых дивидендов.

(2) Облагаемый доход местного предприятия увеличивается на:

1) сумму дивидендов, получаемую от нерезидентов;

2) часть суммы дивидендов, получаемой от предприятий, которые применяют определенные Законом «Об иностранных вложениях в Латвийской Республике» льготы по подоходному налогу с предприятий или определенные другими законами Латвийской Республики льготы по подоходному налогу с предприятий, и которая соответствует той части прибыли, которая при применении определенных упомянутыми законами скидок и льгот по подоходному налогу с предприятий не была обложена подоходным налогом с предприятий.»

7. В статье 13:

изложить пункты 1 и 2 части первой в следующей редакции:

«1) основные средства разделяют на пять категорий и устанавливают ставку износа за период таксации в процентах:

Кате- Ставка Вид

гория износа основных средств

1 5% Здания, строения, многолетние насаждения

2 10% Железнодорожный подвижной состав и технологическое оборудование, транспортные средства морского и речного флота, технологическое оборудование флота и портов, энергетическое оборудование

3 35% Вычислительное оборудование и его оснащение, включая печатные устройства, информационные системы, компьютерные программные продукты и оборудование накопления данных, средства связи, копировальная техника и ее оснащение

4 20% Прочие основные средства, за исключением упомянутых в 5-й категории основных средств

5 7,5% Платформы для разведки и добычи нефти вместе с необходимым для их функционирования оборудованием, которое находится на данных платформах, суда для разведки и добычи нефти

2) учет основных средств для расчета износа в соответствии с настоящей статьей ведется:

а) по отношению к зданию и их частям, строениям, многолетним насаждениям, платформам для разведки и добычи нефти, судам для разведки и добычи нефти, а также по отношению к основным средствам, которые в хозяйственной деятельности не используются или используются лишь частично — о каждом основном средстве отдельно,

б) по отношению к упомянутым в пункте 9 настоящей статьи основным средствам, которые приобретены или образованы в период времени, когда соответствующему региону был предоставлен статус нуждающегося в особой поддержке региона — отдельно от прочих основных средств соответствующей категории,

в) по отношению к прочим основным средствам — по всей категории вместе;».

8. В статье 14:

дополнить статью частью 1\1 в следующей редакции:

«(1\1) Индивидуальное (семейное) предприятие (также крестьянское или рыбацкое хозяйство), собственник которого в период перед таксацией за его доходы платил подоходный налог с населения, правомочен убытки от хозяйственной деятельности за предыдущие периоды таксации, рассчитанные в соответствии с Законом «О подоходном налоге с населения», покрыть в хронологической последовательности из рассчитанного в установленном настоящим законом порядке облагаемого дохода предприятия в установленный Законом «О подоходном налоге с населения» период переноса убытков, то есть из облагаемого дохода трех следующих подряд периодов таксации, начиная с того периода таксации, в который у плательщика в соответствии с Законом «О подоходном налоге с населения» возникло право на покрытие убытков.»;

изложить часть третью в следующей редакции:

«(3) Положения части второй настоящей статьи не применяются в случаях, если предприятие, на котором произошла смена контроля, пять периодов таксации после смены контроля сохраняет прежний вид основной деятельности, который соответствует виду основной деятельности предприятия два периода таксации перед сменой контроля.»;

дополнить часть шестую текстом следующего содержания:

«Упомянутые в части 1\1 настоящей статьи убытки могут быть покрыты в хронологической последовательности из облагаемого дохода шести следующих периодов таксации.»;

дополнить статью частью десятой в следующей редакции:

«(10) Если предприятие ведет работы по разведке и добыче нефти и в его общем обороте (объеме деятельности) работы по разведке и добыче нефти превышают 80 процентов, упомянутые в части первой настоящей статьи убытки периода таксации могут быть покрыты в хронологической последовательности из облагаемого дохода 10 следующих периодов таксации.»

9. В статье 15:

дополнить статью после слова «Каждая» словами «установленная настоящим законом» и считать прежний текст статьи частью первой;

дополнить статью частью второй в следующей редакции:

« (2) Если предприятие — плательщик налога — использует льготы по подоходному налогу с предприятий в соответствии с Законом «Об иностранных вложениях в Латвийской Республике» или другими законами Латвийской Республики, предусмотренные настоящим разделом налоговые льготы не применяются, за исключением льготы за уплаченный за рубежом налог в соответствии со статьей 16 настоящего закона и льготой для жертвователей в соответствии со статьей 20 настоящего закона.»

10. Дополнить закон статьей 18\1 в следующей редакции:

«Статья 18\1. Налоговая льгота для предприятий, производящих продукты высокой технологии и программные продукты

Налоговая льгота для предприятий, производящих продукты высокой технологии и программные продукты, составляет 30 процентов от рассчитанного подоходного налога с предприятий, если предприятие соответствует следующим критериям:

1) в нетто-обороте предприятия установленные Кабинетом министров поощряемые продукты составляют в период таксации свыше 75 процентов;

2) предприятие получило сертификат ISO 9000, ISO 9001 или ISO 9002.»

11. В статье 20:

заменить в части первой число «90» числом «85»; дополнить статью новой частью второй в следующей редакции:

«(2) Резидентам и постоянным представительствам налог уменьшается на 90 процентов от сумм, пожертвованных Латвийскому фонду культуры, Латвийскому олимпийскому комитету и Латвийскому детскому фонду.»;

дополнить часть четвертую после слова «первой» словами «и второй».

12. В статье 23:

изложить часть первую в следующей редакции:

«(1) Предприятия в течение года таксации до 15 числа каждого месяца (включительно) производят в государственный бюджет следующие авансовые платежи:

1) за каждый месяц с первого месяца периода таксации до месяца (включительно), в который представляется годовой отчет предприятия, но не позднее месяца, в который должен быть представлен годовой отчет предприятия в соответствии с Законом «О годовых отчетах предприятий» — сумму, которая соответствует одной двенадцатой части от рассчитанного налога, который без применения установленных статьями 17, 18\ 19 и 20 настоящего закона льгот рассчитан за период таксации перед пред таксационным периодом и откорректирован установленным Центральным статистическим управлением общим индексом потребительских цен пред таксационного года или общим индексом потребительских цен пред таксационного периода, который рассчитан путем умножения установленных Центральным статистическим управлением ежемесячных индексов потребительских цен пред таксационного периода, если период таксации не совпадает с календарным годом;

2) за каждый месяц оставшейся части периода таксации — сумму, которая определена путем деления разности между суммой налога пред таксационного периода (которая откорректирована установленным Центральным статистическим управлением общим индексом потребительских цен пред таксационного года или общим индексом потребительских цен пред таксационного периода, который рассчитан путем умножения установленных Центральным статистическим управлением ежемесячных индексов потребительских цен пред таксационного периода, если период таксации не совпадает с календарным годом) и уплаченной в соответствии с пунктом 1 настоящей части суммой налога на количество оставшихся месяцев с месяца подачи годового отчета до окончания периода таксации. При определении суммы налога пред таксационного периода не принимаются во внимание установленные статьями 17, 18\1, 19 и 20 настоящего закона льготы.»;

дополнить статью частью 1\1 в следующей редакции:

«(1\1) Государственная служба доходов по обоснованному заявлению плательщика, начиная с месяца, в котором Государственная служба доходов получила заявление плательщика, может установить другой размер авансовых платежей налога в следующих случаях:

1) если нетто-оборот плательщика существенно снизился по сравнению с соответствующим отрезком времени пред таксационного периода, а также прогнозируется его дальнейшее снижение — авансовые платежи налога за оставшиеся месяцы периода таксации определяются путем умножения нетто-оборота за предыдущий месяц на частное рассчитанного налога (который рассчитан без применения установленных статьями 17, 181, 19 и 20 настоящего закона льгот) и нетто-оборота пред таксационного периода;

2) если у плательщика существенно изменился вид деятельности или структура доходов и расходов (доходов или расходов) — авансовые платежи налога за оставшиеся месяцы периода таксации устанавливаются равными суммами с учетом представленного плательщиком обоснованного расчета. Если рассчитанная плательщиком сумма авансовых платежей в период таксации меньше налога, который рассчитан с учетом окончательных расчетов периода таксации, разность между авансовым платежом, который рассчитан по установленному пунктами 1 и 2 части первой настоящей статьи методу, и авансовым платежом, который рассчитан по упомянутым в настоящем пункте методам, ежемесячно считается просроченным налоговым платежом в соответствии с Законом «О налогах и пошлинах».»;

дополнить статью частью 3\1 в следующей редакции:

«(3\1) При определении платежей подоходного налога с предприятий принимаются во внимание предусмотренные в соответствии с Законом о Лиепайской специальной экономической зоне или Законом о Резекненской специальной экономической зоне налоговые льготы. Если плательщик в период таксации утрачивает право на налоговые льготы в соответствии с упомянутыми законами, сумма уменьшения авансовых платежей, которая рассчитана как разность между суммой авансовых платежей в соответствии с положениями части первой или части 1\1 настоящей статьи, и суммой авансовых платежей, которая определена с учетом налоговых льгот в соответствии с упомянутыми законами, считается просроченным налоговым платежом в соответствии с Законом «О налогах и пошлинах».»

13. Исключить в части второй статьи 24 слова «если того требует Государственная служба доходов».

14. В статье 26:

заменить слова «О банках» и «О страховании» словами «Законом о кредитных учреждениях и Законом о страховых обществах и надзоре за ними» и считать прежний текст статьи частые первой;

дополнить статью частью второй в следующей редакции:

« (2) Если выплатившее сумму лицо не удержало и не внесло в бюджет налог в установленный частью первой статьи 24 настоящего закона срок, оно несет ответственность в соответствии с Законом «О налогах и пошлинах».»

15. Дополнить закон статьей 27 в следующей редакции:

«Статья 27. Порядок применения отдельных норм закона

Порядок применения отдельных норм закона регламентируется правилами Кабинета министров, в которые включены интерпретация норм закона и поясняющие примеры.»

16. Дополнить правила перехода пунктом 17 в следующей редакции:

«17. Часть 5\1 статьи 6, изменения в статье 11, пункте 1 части первой статьи 13 и части третьей статьи 14, а также часть 3\1 статьи 23 применяются, начиная с периода таксации 1999 года.»

Закон вступает в силу 1 января 2000 года.

Закон принят Саэймом 25 ноября 1999 года.

Президент страны В.Вике-Фрейбрега

Рига, 15 декабря 1999 года

Саэйм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:

Изменения в Законе «О налоге на недвижимую собственность»

Внести в Закон «О налоге на недвижимую собственность» (Зиньотайс, 1997, 13, 24; 1998, 24; 1999,4) следующие изменения:

1. В статье 1:

изложить часть первую в следующей редакции:

«(1) Налогом на недвижимую собственность облагаются телесные вещи, которые находятся на территории Латвийской Республики и которые не могут быть перемещены с одного места в другое без их внешнего повреждения — земля, здания и строения (далее — недвижимая собственность), за исключением упомянутой в части второй настоящей статьи недвижимой собственности.»;

изложить пункт 4 части второй в следующей редакции:

«4) до 31 декабря 2000 года — недвижимая собственность религиозных организаций;»;

дополнить часть вторую пунктом 4\1 в следующей редакции: «4\1) до 1 января 2001 года — недвижимая собственность религиозных организаций, используемая для осуществления религиозной деятельности;»;

изложить пункт 5 части второй в следующей редакции:

«5) земля, на которой хозяйственная деятельность запрещена в установленном законом порядке;»;

исключить пункт 5\1 части второй; дополнить часть вторую пунктами 10 и 11 в следующей редакции:

«10) земля территорий кладбищ и связанные с ней строения, сооружения для траурных церемоний, крематории и земля для их содержания;

11) подведомственная государству и самоуправлениям недвижимая собственность, которая не передана в пользу или в аренду.»

2. В статье 3:

заменить в пункте 1 части первой число «2000» числом «2001»;

заменить в пункте 2 части первой число «2001» числом «2002»;

заменить в части шестой слова «за весь» словами «со следующего».

3. Изложить часть одиннадцатую статьи 4 в следующей редакции:

«(11) В промежуточное время массовой переоценки недвижимой собственности Государственная земельная служба осуществляет выявление, учет и анализ рыночной стоимости недвижимой собственности и в установленном Кабинетом министров порядке — актуализацию кадастровой стоимости недвижимой собственности. Информация об актуализации кадастровой стоимости недвижимой собственности представляется соответствующему самоуправлению до 15 января года таксации.»

4. В статье 5:

изложить часть вторую в следующей редакции:

«(2) Для политически репрессированных лиц за землю и индивидуальные жилые дома, которые находятся в собственности или владении данных лиц не менее пяти лет, сумма налога на недвижимую собственность подлежит снижению на 50 процентов, если недвижимая собственность не используется в хозяйственной деятельности.»;

исключить часть шестую.

5. Дополнить статью 9 частью четвертой в следующей редакции:

« (4) Часть третья настоящей статьи не применяется, если собственность отчуждается при проведении процедуры банкротства.»

6. Изложить статью 10 в следующей редакции:

«Статья 10. Порядок обжалования расчета налога на недвижимую собственность

(1) Должностное лицо самоуправления, которое в соответствии с нормативными актами выполняет функции налоговой администрации, обязано по письменному требованию плательщика налога пересмотреть правильность указанной в сообщении об уплате налога на недвижимую собственность суммы налога на недвижимую собственность.

(2) Если при пересмотре расчета налога (включая пеню и деньги увеличения основного долга) в нем выявляется ошибка, должностное лицо самоуправления выдает плательщику налога уточненное сообщение об уплате налога на недвижимую собственность. В случае отклонения требования плательщика налога представляется мотивированный письменный отказ.

(3) Если плательщик налога не согласен с результатом пересмотра суммы подлежащего уплате налога, он может обжаловать его председателю соответствующей думы (совета) самоуправления.»

7. Дополнить закон статьей 12 в следующей редакции:

«Статья 12. Порядок применения отдельных норм закона

Порядок применения отдельных норм закона регламентируют правила Кабинета министров, в которые включены интерпретация норм закона и поясняющие примеры.»

8. В правилах перехода: изложить пункт 4 в следующей редакции: «4. До 31 декабря 2001 года налог на недвижимую собственность за находящиеся в собственности государства или самоуправления землю, здания и строения уплачивает их пользователь, а если таковой отсутствует — арендатор.»;

заменить в вводной части пункта 6 число «2001» числом «2000»;

изложить пункт 7 в следующей редакции:

«7. Перерасчет налога на собственность за 1999 год, возвращение переплаченных или дополнительно начисленных сумм налога плательщикам налога или взыскание с них за данный год, взыскание долгов по налогу на собственность, денег увеличения основного долга и пени и прочие связанные с администрированием долгов по налогу функции, а также перечисление налога в соответствии с пунктом 6 статьи 16 и статьей 23 Закона «О налогах и пошлинах» осуществляет Государственная служба доходов в соответствии с Законом «О налоге на собственность».»;

дополнить правила перехода пунктами 8,9, 10 и 11 в следующей редакции:

«8. Установленная пунктом 1 части первой статьи 3 настоящего закона ставка на здания и строения применяется по отношению к их годовой средней балансовой стоимости или, если плательщик налога баланс не составляет — к установленной Государственной земельной службой инвентаризационной стоимости, которая актуализована не ранее чем на 1 января 1997 года.

9. До 31 декабря 2001 года по отношению к зданиям и строениям:

1) налогом на недвижимую собственность облагаются только те здания и строения, которые используются в хозяйственной деятельности. Если в хозяйственной деятельности используется часть здания или строения, в облагаемую налогом стоимость зачисляется стоимость здания или строения в соответствии с используемой в хозяйственной деятельности частью;

2) налогом дополнительно к упомянутым в части второй статьи 1 настоящего закона объектам не облагаются:

а) здания и строения, используемые только для сельскохозяйственной деятельности,

б) здания и строения, которые содержатся на средства государственного бюджета или бюджетов самоуправлений или используются для нужд здравоохранения, спорта, образования и культуры, за исключением кинотеатров и видеотек,

в) почтовые учреждения и телефонные централи в сельской местности,

г) линии связи, местные трубопроводы и кабели,

д) здания и строения, которые используются для нужд охраны природы и пожарной безопасности,

е) здания и строения, которые принадлежат общественным организациям и их предприятиям (в соответствии с утвержденным Саэймом списком),

ж) жилые дома или их части, которые сданы в аренду и используются для жилья;

3) плательщик налога ежегодно до 1 февраля представляет самоуправлению по месту нахождения зданий и строений или их частей и территориальному учреждению Государственной службы доходов, в котором он зарегистрирован как налогоплательщик, декларацию (в соответствии с утвержденным Кабинетом министров образцом) о планируемой стоимости облагаемых налогом зданий и строений и подлежащем уплате в соответствующем году налоге;

4) стоимость облагаемых налогом зданий и строений плательщик налогов рассчитывает путем сложения половины стоимости зданий и строений на начало года и половины их стоимости на 1 января следующего года с ожидаемой стоимостью данных зданий и строений на 1 апреля, 1 июля и 1 октября и деления полученной суммы на число 4;

5) плательщик налога в зависимости от планируемой величины налога производит платежи налога в следующие сроки:

а) если планируемая величина налога составляет до 2000 латов — раз в квартал в соответствии с частью третьей статьи 6 настоящего закона,

б) если планируемая величина налога составляет свыше 2000 латов — равными частями до 15 числа каждого месяца, за исключением января;

6) по окончании года до 1 февраля очередного года плательщик налога представляет соответствующему самоуправлению и территориальному учреждению Государственной службы доходов отчет о фактической облагаемой налогом стоимости зданий и строений, которая рассчитана в установленном подпунктом 4 пункта 9 правил перехода настоящего закона порядке, и налоговый расчет в резюмирующем порядке (в соответствии с утвержденным Кабинетом министров образцом);

7) дополнительно рассчитанная сумма налога подлежит уплате в бюджет самоуправления до 1 марта очередного года таксации;

8) переплаченная сумма по требованию плательщика подлежит возврату в течение 15 дней со дня получения требования или зачисляется в платеж за очередной год таксации;

9) для обеспечения в самоуправлениях учета тех плательщиков налога на недвижимую собственность, которые платят налог за здания и строения, Государственная служба доходов до 1 января 2000 года передает самоуправлениям имеющуюся в ее распоряжении информацию о плательщиках налога на собственность и облагаемых налогом на собственность объектах;

10) после того как получены отчеты плательщиков налога за 1999 год, Государственная служба доходов до 1 марта 2000 года представляет информацию соответствующему самоуправлению о дополнительно рассчитанных для каждого плательщика или подлежащих возврату ему суммах налога и до 1 апреля 2000 года — о долгах по налогу на собственность на 1 марта 2000 года;

11) по письменному заявлению самоуправления Государственная служба доходов в установленном Кабинетом министров порядке передает соответствующему самоуправлению связанные с администрированием долгов по налогу на собственность функции по отношению к тем плательщикам налога, облагаемые налогом здания и строения которых находятся на территории одного самоуправления.

10. Если стоимость находящихся в собственности или правовом владении плательщика налога зданий и строений определена до 1 января 1997 года, плательщик налога представляет самоуправлению по месту нахождения зданий и строений и территориальному учреждению Государственной службы доходов, в котором он зарегистрировался как налогоплательщик:

1) до 1 февраля 2000 года — декларацию о планируемой облагаемой налогом стоимости зданий и строений и о подлежащем уплате в соответствующем году налоге, в которой налог на недвижимую собственность на здания и строения (их части) за год таксации рассчитан по последней установленной инвентаризационной стоимости зданий и строений;

2) до 1 февраля 2001 года — отчет о фактически облагаемой налогом стоимости зданий и строений, которая рассчитана в установленном подпунктом 4 пункта 9 правил перехода настоящего закона порядке, и расчет налога в резюмирующем порядке, в котором фактически налог на недвижимую собственность за год таксации за здания и строения (их части) рассчитан по актуализованной инвентаризационной стоимости зданий и строений.

11. Плательщику налога до 1 февраля 2000 года представить самоуправлениям список находящихся на территории соответствующего самоуправления облагаемых налогом на недвижимую собственность объектов (зданий и строений).»

Закон вступает в силу 1 января 2000 года.

Закон принят Саэймом 25 ноября 1999 года.

Президент страны В.Вике-Фрейберга

Рига, 15 декабря 1999 года